جدول الضريبة على الدخل المغرب 2026: الشرائح، الحساب وأمثلة مرقمة

جدول الشرائح والمعدلات 2026

الشريحة 1: دخل ≤ 30.000 درهم/سنة → معدل 0 % (إعفاء كامل). المبلغ المخصوم: 0 درهم.

الشريحة 2: 30.001 إلى 50.000 درهم/سنة → معدل 10 %. المبلغ المخصوم: 3.000 درهم.

الشريحة 3: 50.001 إلى 60.000 درهم/سنة → معدل 20 %. المبلغ المخصوم: 8.000 درهم.

الشريحة 4: 60.001 إلى 80.000 درهم/سنة → معدل 30 %. المبلغ المخصوم: 14.000 درهم.

الشريحة 5: 80.001 إلى 180.000 درهم/سنة → معدل 34 %. المبلغ المخصوم: 17.200 درهم.

الشريحة 6: > 180.000 درهم/سنة → معدل 38 %. المبلغ المخصوم: 24.400 درهم.

طريقة الحساب السريعة

الصيغة الموحدة: IR إجمالي = (الدخل الصافي الإجمالي الخاضع للضريبة × المعدل الحدي) − المبلغ المخصوم

المعدل الحدي هو معدل الشريحة التي يقع فيها الدخل. المبلغ المخصوم يدمج أصلا حساب الشرائح الدنيا (طريقة المعدل المتوسط).

IR صافي = IR إجمالي − الخصومات الشخصية (الأعباء العائلية 360 درهم/شخص معال × بحد أقصى 6، سقف 2.160 درهم/سنة).

المثال 1 — أجير 8.000 درهم/شهر (96K/سنة)

الدخل الإجمالي السنوي: 96.000 درهم. المصاريف المهنية (20 % بسقف 30K): 19.200 درهم. الاشتراكات الاجتماعية CNSS (~4,48 %): 4.300 درهم.

الدخل الصافي الخاضع للضريبة: 96.000 − 19.200 − 4.300 = 72.500 درهم. الشريحة 4 (60.001-80.000) → معدل 30 %، المبلغ المخصوم 14.000.

IR إجمالي = 72.500 × 30 % − 14.000 = 21.750 − 14.000 = 7.750 درهم/سنة، أي ~646 درهم/شهر اقتطاع من طرف صاحب العمل.

المثال 2 — إطار 15.000 درهم/شهر (180K/سنة)

الدخل الإجمالي السنوي: 180.000 درهم. المصاريف المهنية (بسقف 30K): 30.000 درهم. CNSS: 8.064 درهم.

الدخل الصافي الخاضع للضريبة: 180.000 − 30.000 − 8.064 = 141.936 درهم. الشريحة 5 (80.001-180.000) → معدل 34 %، المبلغ المخصوم 17.200.

IR إجمالي = 141.936 × 34 % − 17.200 = 48.258 − 17.200 = 31.058 درهم/سنة، أي ~2.588 درهم/شهر اقتطاع.

المثال 3 — طبيب حر 25.000 درهم/شهر (300K/سنة)

الدخل الإجمالي السنوي: 300.000 درهم. المصاريف المهنية الفعلية (العيادة، السكرتيرة، التأمينات): 80.000 درهم (قابلة للخصم في النظام الحقيقي).

الدخل الصافي الخاضع للضريبة: 300.000 − 80.000 = 220.000 درهم (لا CNSS تلقائي للأحرار، إلا بالانتماء الطوعي CNSS المستقلين).

IR إجمالي = 220.000 × 38 % − 24.400 = 83.600 − 24.400 = 59.200 درهم/سنة. للتصريح مارس-أبريل 2027 (دفعة سنوية واحدة).

المثال 4 — جالية 30.000 درهم/شهر تقاعد (360K/سنة)

التقاعد الأجنبي محول بالدرهم: 360.000 درهم/سنة. تخفيض خاص للجالية على التقاعد الأجنبي: 80 % (CGI المادة 73)، إذن القاعدة الخاضعة = 360.000 × 20 % = 72.000 درهم.

المصاريف المهنية: غير قابلة للتطبيق. الدخل الصافي الخاضع للضريبة: 72.000 درهم. الشريحة 4 → معدل 30 %، المبلغ المخصوم 14.000.

IR إجمالي = 72.000 × 30 % − 14.000 = 21.600 − 14.000 = 7.600 درهم/سنة (مقابل ~85K درهم/سنة بدون تخفيض). ميزة كبرى للجالية.

المثال 5 — متقاعد 12.000 درهم/شهر تقاعد (144K/سنة)

التقاعد المغربي (CNSS/CMR/RCAR): 144.000 درهم/سنة. تخفيض تقاعد التقاعد: 60 % (المادة 60 CGI)، إذن القاعدة الخاضعة = 144.000 × 40 % = 57.600 درهم.

الدخل الصافي الخاضع للضريبة: 57.600 درهم. الشريحة 3 (50.001-60.000) → معدل 20 %، المبلغ المخصوم 8.000.

IR إجمالي = 57.600 × 20 % − 8.000 = 11.520 − 8.000 = 3.520 درهم/سنة، أي ~293 درهم/شهر اقتطاع على التقاعد من الصندوق.

للأجراء

المصاريف المهنية: 20 % من الأجر الإجمالي، بسقف 30.000 درهم/سنة (خصم جزافي تلقائي).

اشتراكات CNSS + AMO: قابلة للخصم كاملا (~4,48 % من الأجر الإجمالي). اشتراكات الاحتياط للتقاعد التكميلي: قابلة للخصم في حدود 10 % من الدخل الصافي (سقف 50.000 درهم/سنة).

الأعباء العائلية: 360 درهم/سنة لكل شخص معال (الزوج + الأبناء حتى 25 سنة طلبة)، بسقف 6 أشخاص = 2.160 درهم/سنة خصم من IR الإجمالي (وليس من القاعدة).

للمهن الحرة والمستقلين

النظام الحقيقي: خصم المصاريف المهنية الفعلية (إيجار العيادة، السكرتيرة، تأمين المسؤولية المدنية المهنية، التكوين المستمر، التنقلات).

النظام الجزافي (CPU): معدل فرض ثابت 1 % من رقم المعاملات بدون الضرائب للخدمات، 0,5 % للتجارة (مقابل جدول IR حتى 38 %). يفضل إذا CA < 500K للخدمات / 200K للتجارة.

أداءات تأمين الحياة + PER

الأداءات على عقود تأمين الحياة للتقاعد: قابلة للخصم بحدود 10 % من الدخل الصافي الخاضع، بسقف 50.000 درهم/سنة. الشروط: عقد ≥ 8 سنوات، الخروج عند 55 سنة على الأقل.

تحسين مثالي للأطر > 100 K/سنة والأحرار > 150K/سنة: توفير IR 3.400-19.000 درهم/سنة حسب الشريحة.

الأجراء (الاقتطاع من المنبع)

يقتطع صاحب العمل IR شهريا على بيان الأجر. لا تصريح شخصي إلزامي إلا إذا:

(أ) دخل عقاري > 30K/سنة، (ب) دخل رؤوس الأموال المنقولة > 5K/سنة، (ج) أرباح عقارية، (د) نشاط حر تكميلي، (هـ) دخل إجمالي > 1 مليون درهم/سنة.

المستقلون / الأحرار / العقاريون

تصريح سنوي إلزامي عبر tax.gov.ma SIMPL-IR قبل 30 أبريل 2027 (دخل 2026). تحميل الاستمارة المعبأة مسبقا ببيانات صاحب العمل + CNSS.

الأداء: تحويل بنكي أو بطاقة CMI على tax.gov.ma. إمكانية التقسيط في حالة الصعوبة (طلب مبرر للقباضة).