1. 1. وضعية المقاول الذاتي بالمغرب 2026
أُحدث نظام المقاول الذاتي سنة 2015، وقد تجاوز عدد المسجلين فيه 320 ألف شخص نهاية 2025، مما يؤكد دوره في إدماج الاقتصاد غير المهيكل.
- 320 ألف مقاول ذاتي مسجل نهاية 2025
- ممارسة النشاط بصفة فردية فقط (لا يصلح للشركات)
- التسجيل مجاني عبر ae.gov.ma ثم السجل الوطني ببريد المغرب
- بطاقة AE صالحة لمدة 5 سنوات، قابلة للتجديد
يستهدف النظام الأشخاص الذاتيين الذين يمارسون نشاطا تجاريا أو صناعيا أو حرفيا أو تقديم خدمات بصفة فردية. يوفر إطارا ضريبيا واجتماعيا مبسطا : اقتطاع واحد (CPU) يغطي الضريبة على الدخل، ومساهمة اجتماعية جزافية تفتح الحق في AMO أشامل.
في 2026، أبقى المشرع على السقوف المرفوعة سنة 2024، وأدمج المساهمة المهنية الاجتماعية الجديدة (CPS) إلزاميا، استكمالا للCNSS، لتعزيز التغطية الاجتماعية للمستقلين.
معلومة مفيدة
يمكن الجمع بين وضعية AE والعمل المأجور، إلا إذا كان النشاط منافسا مباشرا لصاحب العمل أو يمنعه عقد الشغل.
2. 2. سقوف رقم المعاملات 2026
تحدد السقوف السنوية الاحتفاظ بوضعية AE والإعفاء من TVA. وتبقى دون تغيير في 2026.
| نوع النشاط | سقف رقم المعاملات 2026 | TVA |
|---|---|---|
| بيع السلع | 500 000 درهم | معفى |
| تقديم الخدمات | 200 000 درهم | معفى |
| نشاط مختلط | 500 000 درهم (منها 200 000 خدمات كحد أقصى) | معفى |
| الأنشطة الحرفية | 500 000 درهم | معفى |
تجاوز السقف يؤدي تلقائيا إلى فقدان وضعية AE والانتقال إلى نظام النتيجة الصافية الحقيقية. يتم الحساب على السنة المدنية الكاملة.
احذر التجاوز
إذا تجاوزت السقف سنتين متتاليتين، تفقد نهائيا وضعية AE في السنة الموالية. خطط مسبقا لإنشاء SARL أو الانتقال للنظام الحقيقي.
3. 3. نظام CPU : المساهمة المهنية الموحدة
تشكل CPU العمود الفقري للنظام الضريبي للAE. وهي تعوض IR والضريبة المهنية والمساهمة الدنيا باقتطاع واحد محسوب على رقم المعاملات المحصل.
| النشاط | نسبة CPU 2026 | مثال على CA 100 000 درهم |
|---|---|---|
| بيع السلع | 0,5 % | 500 درهم/سنة |
| تقديم الخدمات | 1 % | 1 000 درهم/سنة |
| نشاط حرفي | 0,5 % | 500 درهم/سنة |
| نشاط صناعي | 0,5 % | 500 درهم/سنة |
تدمج CPU الضريبة على الدخل وتعفي AE نهائيا من مسك محاسبة بالاستحقاق. الحساب جزافي على رقم المعاملات الإجمالي المحصل، دون خصم المصاريف.
مثال حسابي ملموس
مصمم جرافيك مستقل يفوتر 180 000 درهم خلال سنة 2026. رقم معاملاته داخل سقف الخدمات (200 000 درهم). CPU السنوية = 180 000 × 1 % = 1 800 درهم. دون أي خصم آخر.
4. 4. TVA المقاول الذاتي 2026
ما دام رقم المعاملات تحت السقوف، يبقى AE خارج نطاق TVA كليا.
- لا تصريح TVA
- عبارة إلزامية على الفواتير : « TVA غير قابلة للتطبيق، م.91 »
- TVA المدفوعة على المشتريات : غير قابلة للاسترداد
- الانتقال لنظام TVA فور تجاوز السقف
المقاول الذاتي لا يفوتر TVA لزبنائه ولا يستردها من مشترياته. يجب أن تتضمن الفواتير وجوبا عبارة « TVA غير قابلة للتطبيق، المادة 91 من المدونة العامة للضرائب ».
هذا الإعفاء ميزة تجارية قوية أمام الأفراد (B2C)، لكنه قد يكون عائقا أمام الزبناء المهنيين (B2B) الذين لن يتمكنوا من استرداد TVA.
خفّض ضريبتك : فكّر في الإيداعات المعفاة
خطة ادخار التقاعد (PER)، التأمين على الحياة، صناديق متوافقة مع الشريعة : حسّن جبائيتك مع تنمية مدخراتك.
5. 5. الضريبة على الدخل (IR) مدمجة في CPU
لا يصرح AE بضريبة IR منفصلة : CPU تعد دفعا مبرئا للذمة من IR على دخل النشاط.
صمم المشرع CPU كضريبة موحدة ومبرئة. بمجرد أداء CPU، لا تخضع مداخيل AE للسلم التصاعدي للIR (الذي يصل إلى 38 % فوق 180 000 درهم).
مقارنة ملموسة : مستشار برقم معاملات 150 000 درهم يدفع 1 500 درهم عبر CPU (1 %)، مقابل 25 000 إلى 30 000 درهم محتملة في النظام الحقيقي.
حالة المداخيل المختلطة
إذا كنت أجيرا ومقاولا ذاتيا في نفس الوقت، يبقى أجرك خاضعا لIR العادية عبر الاقتطاع من المنبع. مداخيل AE وحدها تستفيد من CPU المبرئة.
6. 6. CNSS وAMO أشامل وCPS : التغطية الاجتماعية 2026
منذ 2021، يستفيد AE من تغطية مرضية عبر AMO أشامل مقابل مساهمة جزافية شهرية.
| المساهمة 2026 | المبلغ | التغطية |
|---|---|---|
| CNSS جزافي AE | 144 درهم/شهر | AMO أشامل (الصحة) |
| CPS (جديد 2026) | متغير (% الدخل) | تقاعد + تعويض مرض |
| الحد الأدنى الشهري | ≈ 144 درهم + CPS | صحة + تقاعد |
- الانخراط إلزامي منذ تسجيل AE
- الأداء الشهري بالاقتطاع البنكي أو عبر الأنترنيت
- AMO أشامل : تعويض العلاج والاستشفاء والأدوية
- فترة انتظار : 6 أشهر من المساهمات قبل فتح حقوق AMO
تبقى مساهمة CNSS الجزافية للAE في 2026 محددة في 144 درهم/شهر (1 728 درهم/سنة). تفتح الحق في AMO أشامل للمقاول وزوجه وأبنائه المعالين.
في 2026، أصبحت المساهمة المهنية الاجتماعية الجديدة (CPS) إلزامية للمستقلين. تكمل CNSS لإعداد التقاعد والتعويض عن المرض. يحسب مبلغها على الدخل المصرح به.
7. 7. التصريح الفصلي عبر rc.gov.ma
يتم التصريح بCPU وأداؤها كل ثلاثة أشهر عبر البوابة الرسمية rc.gov.ma للمديرية العامة للضرائب.
| الفصل | فترة رقم المعاملات | آخر أجل للتصريح |
|---|---|---|
| T1 | يناير - مارس | 30 أبريل |
| T2 | أبريل - يونيو | 31 يوليوز |
| T3 | يوليوز - شتنبر | 31 أكتوبر |
| T4 | أكتوبر - دجنبر | 31 يناير N+1 |
التصريح إلزامي حتى في غياب رقم معاملات (تصريح بلا قيمة). التأخر أو التخلف يؤدي إلى زيادة قدرها 15 % من المبلغ المستحق، إضافة إلى 5 % عن كل شهر تأخير.
احتفظ بالوثائق المثبتة
رغم أن CPU جزافية، احتفظ بالفواتير والكشوف البنكية لمدة 10 سنوات : قد تراقب الإدارة الضريبية رقم المعاملات المصرح به في حالة الاشتباه في تجاوز السقف.
8. 8. تجاوز السقف : ما العمل ؟
لتجاوز السقف نتائج فورية على الوضع الضريبي والاجتماعي للAE.
- السنة N : تسجيل التجاوز ← الاحتفاظ بAE حتى 31/12
- السنة N+1 : الانتقال للنظام الحقيقي + الخضوع لTVA
- مسك محاسبة بالاستحقاق إلزامي
- تصريح IR سنوي بالسلم التصاعدي (0 % إلى 38 %)
- خيار موصى به : إنشاء SARL أو SARL-AU قبل التجاوز
بمجرد تجاوز العتبة (500 000 درهم بيع أو 200 000 درهم خدمات)، ينتقل AE إلى نظام النتيجة الصافية المبسطة أو الحقيقية ابتداء من فاتح يناير الموالي. تلغى CPU، وتصبح IR التصاعدية وTVA إلزاميتين.
خطط للانتقال مسبقا
فوق 400 000 درهم خدمات أو 800 000 درهم بيع، تصبح SARL أكثر فائدة (IS بنسبة 20 %، خصم المصاريف الحقيقية، مصداقية بنكية).
9. 9. تمويل AE : قرض الاستهلاك والصحة التكميلية
وضعية AE تعقد الحصول على قرض بنكي : مداخيل تعتبر غير منتظمة، سقف متواضع، وغياب كشف الأجر.
- قرض استهلاك AE : 12-24 شهرا من الأقدمية
- مساهمة شخصية مطلوبة غالبا (10-20 %)
- قارن العروض : فوارق تصل إلى 2 % في TAEG
- تكميلي صحي AE : 150 إلى 400 درهم/شهر حسب التغطية
تشترط البنوك عادة 12 إلى 24 شهرا من تصاريح CPU، وكشوفا بنكية مهنية، ورقم معاملات سنوي يفوق 60 000 درهم لدراسة قرض استهلاكي. النسب المطبقة (8 إلى 10 %) أعلى ب1 إلى 2 نقطة مقارنة بالأجراء CDI.
على الصعيد الصحي، تغطي AMO أشامل الأساسي لكن بسقوف محدودة. ينصح بشدة باكتتاب تأمين تكميلي (Saham, Wafa Assurance, RMA) لتغطية الاستشفاء والبصريات والأسنان بثمن مناسب.
10. أسئلة شائعة
Q.ما هي سقوف رقم المعاملات للمقاول الذاتي 2026 ؟
Q.ما هي نسبة CPU في 2026 ؟
Q.هل يدفع المقاول الذاتي TVA في 2026 ؟
Q.كم تكلف CNSS للمقاول الذاتي في 2026 ؟
Q.كيف يصرح المقاول الذاتي برقم معاملاته ؟
Q.ماذا يحدث في حالة تجاوز سقف CA ؟
Q.هل يصرح AE بIR منفصلة ؟
Q.هل يمكن الجمع بين الأجر والمقاول الذاتي ؟
Q.هل يمكن للAE الحصول على قرض بنكي ؟
Q.هل تكفي AMO أشامل لصحة AE ؟
مول نشاطك كمقاول ذاتي
قارن عروض قرض الاستهلاك الملائمة للمقاولين الذاتيين بالمغرب. الشروط وTAEG والمدد في 30 ثانية.
قارن قروض AE