الضريبة على القيمة المضافة بالمغرب 2026: الأسعار، التصريح، الحاسبة

1. الضريبة على القيمة المضافة 2026: الأسعار الأربعة المعمول بها

السعر	القطاعات المعنية	أمثلة
20%	السعر المعياري	الإلكترونيات، الملابس، الخدمات المتنوعة، العقار الجديد
14%	الطاقة، النقل، السياحة	الكهرباء، نقل المسافرين، الفندقة (تجديد 2026)
10%	المطاعم، البنوك، التغذية الأساسية	المطاعم، الفنادق، البنوك، التأمينات، الزيت، الملح، الأرز
7%	المنتجات الأساسية	الماء، الأدوية، ورق الجرائد، النقل المدرسي، رهانات السباق

يميز نظام TVA المغربي بين أربعة أسعار حسب طبيعة السلعة أو الخدمة. يهم السعر العادي 20% غالبية العمليات، بينما تستهدف الأسعار المخفضة قطاعات حساسة (الطاقة، التغذية، الصحة، النقل).

2. الخضوع: من يجب عليه تحصيل TVA؟

أنشطة البيع: عتبة الخضوع محددة في 500 000 درهم رقم معاملات سنوي
تقديم الخدمات: العتبة منخفضة إلى 200 000 درهم رقم معاملات سنوي
تحت العتبات: خيار اختياري ممكن لاسترجاع TVA القابلة للخصم
الأنشطة خارج النطاق: الفلاحة غير المحولة، المهن الطبية، التعليم
رقم التعريف الضريبي (IF) إلزامي عند تجاوز العتبة

يعتمد الخضوع للضريبة على رقم المعاملات السنوي وطبيعة النشاط. عند تجاوز العتبات القانونية، تصبح المقاولة ملزمة بفوترة TVA لزبنائها.

3. المقاول الذاتي: الإعفاء تحت سقف CPU

سقف CPU التجارة/الصناعة التقليدية: 500 000 درهم سنويا
سقف CPU الخدمات: 200 000 درهم سنويا
لا TVA تفوتر ولا تصرح تحت هذه السقوف
إشارة إلزامية على الفاتورة: «TVA غير قابلة للتطبيق، المادة 91 من المدونة العامة للضرائب»
تجاوز السقف: التحول التلقائي إلى النظام العادي

يستفيد نظام المقاول الذاتي (المساهمة المهنية الموحدة — CPU) من إعفاء كامل من TVA ما دامت سقوف رقم المعاملات محترمة. يبسط هذا الإعفاء الفوترة لكنه يمنع استرجاع TVA على المشتريات المهنية.

احذر من تجاوز العتبة

تجاوز سقف CPU خلال سنتين متتاليتين يؤدي إلى الفقدان النهائي للنظام والخضوع الفوري لـ TVA، للضريبة على الدخل بالسلم التصاعدي والمساهمة الدنيا.

4. حساب TVA: الانتقال من HT إلى TTC

العملية	المعادلة	مثال (سعر 20%)
HT نحو TTC	TTC = HT × (1 + السعر)	1 000 × 1,20 = 1 200 درهم
TTC نحو HT	HT = TTC / (1 + السعر)	1 200 / 1,20 = 1 000 درهم
مبلغ TVA من HT	TVA = HT × السعر	1 000 × 0,20 = 200 درهم
مبلغ TVA من TTC	TVA = TTC − (TTC / (1 + السعر))	1 200 − 1 000 = 200 درهم

يعتمد حساب TVA على معادلتين أساسيتين. انطلاقا من السعر HT، نطبق المعدل للحصول على TTC. والعكس، انطلاقا من TTC، نقسم لإيجاد HT وعزل مبلغ TVA.

5. استرجاع TVA القابلة للخصم على المشتريات

شراء البضائع والمواد الأولية: TVA قابلة للخصم 100%
التثبيتات (آلات، أثاث، عربات نفعية): خصم كامل
المحروقات المهنية (الديزل): TVA قابلة للخصم 50%
مصاريف الإطعام، الإقامة، الهدايا: غير قابلة للخصم
عربات السياحة: TVA غير قابلة للاسترجاع (باستثناء سيارات الأجرة، مدارس السياقة، الكراء)
الاحتفاظ بالفواتير الأصلية إلزامي لمدة 10 سنوات

يمكن للمقاولات الخاضعة خصم TVA المدفوعة على مشترياتها المهنية من TVA المحصلة من زبنائها. تتجنب هذه الآلية الازدواج الضريبي وتشكل قلب نظام TVA.

6. تصريح TVA: شهري أم فصلي؟

النظام	عتبة CA HT	الأجل
شهري	أكثر من 1 000 000 درهم	قبل 20 من الشهر الموالي
فصلي	أقل أو يساوي 1 000 000 درهم	قبل 20 من الشهر الموالي للفصل
نشاط جديد	أي حجم في السنة الأولى	فصلي افتراضيا

تتوقف دورية التصريح على رقم معاملات المقاولة. يتم التصريح إلزاميا عبر الإنترنت من خلال بوابة SIMPL-TVA التابعة للمديرية العامة للضرائب، مع الدفع المتزامن للرصيد المستحق.

7. غرامات التأخير: سلم 2026

زيادة جزافية بنسبة 5% على مبلغ TVA المستحق
فائدة تأخير 0,5% لكل شهر أو جزء من شهر تأخير
غرامة عدم إيداع التصريح: 500 درهم كحد أدنى
عقوبة الإخفاء أو الغش: 100% من المبلغ المتهرب منه
إمكانية طلب الإعفاء الودي في حالة القوة القاهرة

يؤدي عدم التصريح أو الدفع في الآجال إلى تطبيق غرامات تلقائية تراكمية. يمكن أن تصبح المبالغ مهمة بسرعة للمقاولات ذات رقم المعاملات المرتفع.

العداد يدور منذ اليوم 21

تصريح شهري مودع في 25 من الشهر (بدل 20) يطلق فورا 5% من الزيادة زائد 0,5% فائدة — أي 5,5% غرامة لـ 5 أيام تأخير. الأفضل التحضير المسبق.

8. ائتمان TVA والاسترداد

الائتمان قابل للترحيل بشكل غير محدود على تصريحات TVA اللاحقة
استرداد بقوة القانون للمصدرين (TVA قابلة للخصم على المدخلات)
استرداد ممكن للمقاولات التي استثمرت في التثبيتات
الطلب يودع خلال 4 سنوات بعد تشكل الائتمان
الأجل القانوني للاسترداد: 3 أشهر بعد إيداع الملف الكامل
الوثائق المثبتة: فواتير الشراء، تصريحات TVA، شواهد بنكية

عندما تتجاوز TVA القابلة للخصم على المشتريات TVA المحصلة على المبيعات (الحالة النموذجية للمصدرين أو المقاولات في طور الاستثمار)، يتشكل ائتمان TVA. هذا الائتمان قابل للترحيل على التصريحات اللاحقة أو للاسترداد بشروط.

9. الإعفاءات الخاصة بدون حق في الخصم

المنتجات الفلاحية غير المحولة (الحبوب، الخضر، الفواكه)
الخبز، الحليب ومشتقاته الأساسية
الكتب، الكراريس والمنشورات الدورية
بيع النبيذ (إعفاء تاريخي CGI)
الخدمات الطبية، شبه الطبية والاستشفائية
خدمات التعليم العمومي والخصوصي المعترف به
عمليات التصدير (مع حق في الخصم)

تستفيد بعض المنتجات والخدمات من إعفاء كامل من TVA. تنص عليها المدونة العامة للضرائب (CGI) وتهم أساسا المواد الأساسية، المنتجات الفلاحية الخام وبعض الأنشطة الثقافية.

10. أسئلة شائعة

Q.ما هي أسعار TVA الأربعة بالمغرب في 2026؟

يطبق المغرب أربعة أسعار: 20% (السعر المعياري)، 14% (الطاقة، نقل المسافرين، السياحة)، 10% (المطاعم، الفندقة، البنوك، التأمينات) و7% (الماء، الأدوية، النقل المدرسي، ورق الجرائد).

Q.ابتداء من أي رقم معاملات نخضع لـ TVA؟

عتبة الخضوع هي 500 000 درهم رقم معاملات سنوي لأنشطة البيع، و200 000 درهم لتقديم الخدمات. تحت ذلك، يبقى الخيار الاختياري ممكنا.

Q.كيف نحسب TVA انطلاقا من سعر HT؟

نطبق المعادلة TTC = HT × (1 + السعر). لمنتج HT بـ 1 000 درهم بسعر 20%، TTC هو 1 200 درهم، منها 200 درهم TVA.

Q.هل يجب على المقاول الذاتي فوترة TVA؟

لا. نظام CPU يعفي كليا من TVA ما دام السقف السنوي محترما (500 000 درهم تجارة، 200 000 درهم خدمات). إشارة «TVA غير قابلة للتطبيق، المادة 91 من المدونة» يجب أن تظهر على الفواتير.

Q.ما هي دورية تصريح TVA؟

شهرية للمقاولات التي يتجاوز CA HT لها 1 000 000 درهم، فصلية للباقي. يتم التصريح على بوابة SIMPL-TVA قبل 20 من الشهر الموالي.

Q.ما هي الغرامات في حالة التأخير؟

زيادة جزافية 5% من المبلغ المستحق، زائد 0,5% فائدة لكل شهر أو جزء من شهر تأخير. غرامة دنيا 500 درهم تطبق أيضا لعدم الإيداع.

Q.هل يمكن استرجاع TVA على عربات السياحة؟

لا، TVA على عربات السياحة غير قابلة للخصم، إلا في حالات خاصة: سيارات الأجرة، مدارس السياقة، شركات كراء السيارات والعربات النفعية.

Q.كيف نحصل على استرداد ائتمان TVA؟

طلب الاسترداد يودع لدى المديرية العامة للضرائب خلال 4 سنوات بعد تشكل الائتمان، مع الفواتير والتصريحات. الأجل القانوني للمعالجة هو 3 أشهر بعد ملف كامل.

Q.هل المحروقات قابلة للخصم 100%؟

لا. TVA على الديزل المهني قابلة للخصم بنسبة 50% فقط. البنزين عموما غير قابل للخصم، إلا لشركات الكراء ومدارس السياقة.

Q.ما هي المنتجات المعفية كليا من TVA بالمغرب؟

الخبز، الحليب، المنتجات الفلاحية الخام، الكتب، الأدوية الجنيسة الأساسية، الخدمات الطبية والتعليم تستفيد من إعفاء كامل تنص عليه المدونة العامة للضرائب.

تحتاج لتمويل خزينتك لأداء TVA؟

قارن مجانا عروض القرض الاستهلاكي والسحب على المكشوف المهني على Wafir.ma. جواب مبدئي في أقل من 24 ساعة لدى أهم البنوك المغربية.

قارن القروض

أدلة ذات صلة

9 دقيقة قراءة

جدول الضريبة على الدخل المغرب 2026: الشرائح، الحساب وأمثلة مرقمة