الضريبة على القيمة المضافة
TVA المغربية هي ضريبة غير مباشرة على الاستهلاك، تحصلها الشركة لحساب الدولة. ومنذ فاتح يناير 2026 لم يعد لها سوى معدلان: 20% كمعدل عادي و10% كمعدل مخفض، وهو تتويج للإصلاح الذي أطلقه قانون المالية 2024. أما المعدلان السابقان 7% و14% فقد اختفيا.
المعنيون
جميع الشركات التي يتجاوز رقم أعمالها السنوي 500000 درهم (أنشطة تجارية) أو 250000 درهم (خدمات). تحتها، نظام المقاول الذاتي بمعدلات جزافية.
الآجال
تصريح شهري (إذا رقم الأعمال > 1 مليون درهم) قبل 20 من الشهر الموالي؛ فصلي وإلا قبل 20 من الشهر الموالي للفصل. التصريح الإلكتروني إلزامي.
كيف يعمل
الشركة تفوتر TVA لزبنائها (TVA محصلة) وتسترجع TVA المدفوعة لمورديها (TVA قابلة للخصم). ترجع الفرق للدولة كل شهر أو فصل. إذا كانت TVA قابلة للخصم > TVA المحصلة، ائتمان TVA قابل للترحيل أو الاسترداد.
المعدلات والسلالم 2026
معدلان منذ فاتح يناير 2026: 20% كمعدل عادي يطبق على غالبية السلع والخدمات، و10% كمعدل مخفض. وقد أُلغي المعدلان 7% و14% في ختام الإصلاح الذي أطلقه قانون المالية 2024. وإلى جانب ذلك، تُعفى الصادرات ولائحة من العمليات محددة حصرا في المدونة العامة للضرائب، مع الحق في الخصم أو بدونه.
وماذا عن 2027 ؟
تبقى هذه المبالغ سارية ما دام قانون المالية 2027 لم يُنشر بالجريدة الرسمية. ويودَع المشروع لدى البرلمان في أجل أقصاه 20 أكتوبر 2026.
تتبع قانون المالية 2027مثال ملموس
وكالة اتصالات تفوتر 100000 درهم بدون ضريبة لزبون = 120000 درهم شامل الضريبة (TVA محصلة 20000 درهم). تدفع 30000 درهم بدون ضريبة لمورديها = 36000 شامل الضريبة (TVA قابلة للخصم 6000 درهم). TVA المستحقة = 20000 − 6000 = 14000 درهم.
الإعفاءات
عمليات معفاة بدون حق الخصم: أنشطة فلاحية، طبية (استشارات)، تعليم، تأمينات، عمليات بنكية للأفراد. إعفاءات مع حق الخصم: صادرات، تسليمات للاتحاد الأوروبي.
الالتزامات التصريحية
إصدار فواتير مطابقة (ترقيم، ذكر TVA، معرف جبائي)، مسك سجل TVA، تصريح إلكتروني SIMPL-TVA، حفظ الفواتير 10 سنوات. منذ 2024، الفوترة الإلكترونية إلزامية لرقم الأعمال > 5 مليون درهم (توسعة تدريجية).
العقوبات في حالة عدم الاحترام
زيادة 15% للتصريح المتأخر، 20% للتصريح غير الصحيح. غرامة 10% من TVA غير المصرح بها مع فوائد 5%/سنة. في حالة الفوترة الكاذبة: غرامة 100% + متابعات جزائية.
نصائح التحسين القانوني
- اختيار نظام التحصيل بدل نظام الديون إذا كانت هناك ديون غير مؤداة كثيرة
- استرجاع TVA على جميع المشتريات المهنية الموثقة (بما في ذلك وقود السيارات النفعية)
- طلب استرداد ائتمان TVA بدل الترحيل إذا كان نشاط التصدير مهيمنا
- توقع سقف الفوترة الإلكترونية لتجنب العقوبة الإدارية
تحتاج مساعدة في جبايتك؟
فريقنا يرافقك في اختيار منتجات الادخار، القرض والتأمين التي تحسن جبايتك.
تواصل معنا