1. 1. الجدول الجديد للضريبة على الدخل بالمغرب 2026 — 6 شرائح بالتفصيل
| الشريحة | الدخل الصافي الخاضع للضريبة (درهم/سنة) | النسبة | المبلغ المخصوم (درهم) |
|---|---|---|---|
| T1 | 0 — 40 000 | 0 % | 0 |
| T2 | 40 001 — 60 000 | 10 % | 4 000 |
| T3 | 60 001 — 80 000 | 20 % | 10 000 |
| T4 | 80 001 — 100 000 | 30 % | 18 000 |
| T5 | 100 001 — 180 000 | 34 % | 22 000 |
| T6 | > 180 000 | 37 % | 27 400 |
الجدول 2026 تصاعدي بالشرائح : كل شريحة تخضع لنسبتها فقط، وليس للنسبة الهامشية الإجمالية. الدخل الصافي الخاضع للضريبة يحسب بعد خصم المصاريف المهنية (20 % محدودة بـ 35 000 درهم)، المساهمات الاجتماعية الإلزامية (CNSS، AMO، التقاعد) والأعباء الاختيارية القابلة للخصم.
صيغة الحساب السريع (طريقة المبلغ المخصوم)
IR الإجمالية = (الدخل الصافي الخاضع للضريبة × نسبة الشريحة) − المبلغ المخصوم. مثال : دخل صافي خاضع = 150 000 درهم ← شريحة T5 (34 %) ← IR = (150 000 × 0,34) − 22 000 = 29 000 درهم. ثم نطرح خصم العائلة (600 درهم × عدد الأشخاص المتكفل بهم).
Note
تصحيح هام : النسبة الهامشية 2026 هي فعلا 37 % (وليس 38 % كما في 2025). عدة مواقع لا تزال تنشر الجدول القديم — تحققوا دائما من تاريخ المقال والإحالة إلى قانون المالية 2026 (60-25). المصدر الرسمي : المديرية العامة للضرائب — tax.gov.ma.
2. 2. ما الذي يتغير مقارنة بـ 2025 — 3 فروقات أساسية
| المعيار | 2025 | 2026 | الأثر |
|---|---|---|---|
| عتبة إعفاء T1 | 30 000 درهم | 40 000 درهم | +1 000 درهم/سنة للـ SMIG |
| النسبة الهامشية العليا | 38 % | 37 % | −1 800 درهم/سنة عند 360 000 |
| خصم العائلة | 500 درهم/شخص | 600 درهم/شخص | +600 درهم/سنة لـ 6 أشخاص |
| سقف الأعباء القابلة للخصم | 30 000 درهم | 30 000 درهم | بدون تغيير |
| المصاريف المهنية | 20 % / 35 000 درهم | 20 % / 35 000 درهم | بدون تغيير |
| تخفيض معاش التقاعد T1 | 60 % / 168 000 | 60 % / 168 000 | مؤكد |
جدول 2026 يستكمل الإصلاح الذي انطلق في قانون المالية 2024، الهادف إلى إعادة القدرة الشرائية للطبقة المتوسطة المغربية (الدخل 60 000-180 000 درهم/سنة).
الرابحون من إصلاح 2026
- الأجراء في SMIG (3 111 درهم/شهر) : يدخلون الإعفاء الكامل (توفير ~1 000 درهم/سنة).
- الأطر بدخل صافي 150 000 درهم/سنة : توفير 1 200 درهم/سنة بفضل انزلاق الشرائح.
- الدخول العليا > 360 000 درهم/سنة : توفير خطي 1 800 درهم/سنة بفضل المرور من 38 إلى 37 %.
- العائلات بـ 4-6 أطفال : ربح إضافي 400 إلى 600 درهم/سنة عبر خصم العائلة الجديد.
3. 3. كيف نحسب الضريبة على الدخل 2026 — الطريقة خطوة بخطوة
حساب IR للأجير يتبع سلسلة خصم دقيقة. قبل تطبيق الجدول، يجب تحديد الدخل الصافي الخاضع للضريبة انطلاقا من الأجر الإجمالي السنوي.
5 خطوات الحساب
- الخطوة 1 — الأجر الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة = الإجمالي الكلي − الإعفاءات القانونية.
- الخطوة 2 — خصم المصاريف المهنية : 20 % من الإجمالي الخاضع، محدود بـ 35 000 درهم/سنة.
- الخطوة 3 — خصم المساهمات الاجتماعية الإلزامية : CNSS (4,48 % محدود بـ 6 000 درهم/شهر)، AMO (2,26 %)، CIMR التقاعد التكميلي.
- الخطوة 4 — خصم الأعباء الاختيارية : فوائد قرض السكن الرئيسي، أقساط التأمين على الحياة، تسديدات PER، التبرعات للجمعيات المؤهلة — في حدود 6 % من الإجمالي و 30 000 درهم.
- الخطوة 5 — تطبيق الجدول + خصم العائلة (600 درهم × عدد الأشخاص، حد أقصى 6) = IR الصافي السنوي.
4. 4. 7 أعباء قابلة للخصم يجب استغلالها في 2026
| العبء القابل للخصم | السقف | الوثيقة المثبتة |
|---|---|---|
| فوائد قرض السكن الرئيسي | 10 % من الدخل الصافي الخاضع | جدول الإهلاك من البنك |
| أقساط التأمين على الحياة (≥ 8 سنوات) | 50 000 درهم/سنة | شهادة المؤمن المعتمد ACAPS |
| تسديدات PER (خطة الادخار للتقاعد) | ضمن سقف 30 000 درهم | كشف سنوي مدير PER |
| تبرعات للجمعيات ذات المنفعة العامة | بدون سقف خاص | وصل ضريبي من الجمعية |
| مساهمات التقاعد التكميلي CIMR | 10 % من الإجمالي الخاضع | ورقة الأجر / شهادة CIMR |
| فوائد ادخار السكن | 10 000 درهم/سنة | كشف بنكي حساب ادخار السكن |
| مساهمات نقابية / مهنية | مبررة بدون سقف خاص | وصل النقابة / الهيئة |
المدونة العامة للضرائب (المادة 28) تحصر الأعباء القابلة للخصم من الدخل العام. السقف الإجمالي : 6 % من الدخل الإجمالي الخاضع، في حدود 30 000 درهم/سنة قصوى.
Note
نصيحة 2026 : الجمع بين التأمين على الحياة (50 000 درهم/سنة) و PER (إلى غاية 30 000 درهم) يسمح بسرعة بلوغ سقف 30 000 درهم. في نسبة هامشية 34 %، هذا يعني توفير حتى 10 200 درهم من IR سنويا، أي 102 000 درهم على 10 سنوات.
5. 5. حالات عملية مرقمة — 3 ملفات نموذجية
3 محاكاات أسفله تعتمد على جدول 2026 النهائي وتدمج الخصومات العادية (CNSS + AMO + 20 % مصاريف مهنية).
الملف أ — أعزب، أجير، إجمالي 80 000 درهم/سنة
الإجمالي الخاضع : 80 000. المصاريف المهنية (20 %) : −16 000. المساهمات الاجتماعية (≈ 6,7 %) : −5 360. الدخل الصافي الخاضع : 58 640 ← T2 (10 %). IR الإجمالية = (58 640 × 0,10) − 4 000 = 1 864 درهم. خصم العائلة (0 شخص) : 0. IR الصافي 2026 = 1 864 درهم/سنة (≈ 155 درهم/شهر). في 2025 كان 2 200 درهم/سنة : توفير 336 درهم/سنة.
الملف ب — متزوج، طفلان، أجير، إجمالي 150 000 درهم/سنة
الإجمالي الخاضع : 150 000. المصاريف المهنية : −30 000. المساهمات الاجتماعية : −10 050. الدخل الصافي الخاضع : 109 950 ← T5 (34 %). IR الإجمالية = (109 950 × 0,34) − 22 000 = 15 383 درهم. خصم العائلة (3 أشخاص : الزوجة + طفلان) = 1 800. IR الصافي = 13 583 درهم/سنة (≈ 1 132 درهم/شهر). بإضافة تأمين على الحياة 15 000 درهم/سنة، الدخل الخاضع يصبح 94 950 ← T4 (30 %)، IR = 8 685 درهم. توفير إجمالي : 4 898 درهم/سنة.
الملف ج — متقاعد، معاش 200 000 درهم/سنة، متزوج بلا أطفال متكفل بهم
المعاش الإجمالي : 200 000. تخفيض 60 % على الشريحة الأولى 168 000 : −100 800. تخفيض 40 % على ما زاد (32 000) : −12 800. الدخل الصافي الخاضع : 86 400 ← T4 (30 %). IR الإجمالية = (86 400 × 0,30) − 18 000 = 7 920 درهم. خصم العائلة (الزوجة) = 600. IR الصافي = 7 320 درهم/سنة (≈ 610 درهم/شهر)، أي نسبة فعلية 3,66 % فقط على المعاش الإجمالي بفضل التخفيض المزدوج.
خفّض ضريبتك : فكّر في الإيداعات المعفاة
خطة ادخار التقاعد (PER)، التأمين على الحياة، صناديق متوافقة مع الشريعة : حسّن جبائيتك مع تنمية مدخراتك.
6. 6. استراتيجيات تخفيض IR 2026 — التأمين على الحياة، PER، التبرعات
تحسين IR 2026 يعتمد على 3 روافع رئيسية، يتم الجمع بينها بذكاء في حدود سقف 30 000 درهم من الأعباء الإجمالية.
الرافعة 1 — التأمين على الحياة (الأقوى)
الأقساط المدفوعة في عقد تأمين على الحياة لمدة 8 سنوات على الأقل قابلة للخصم إلى غاية 50 000 درهم/سنة، في الحد الإجمالي 30 000 درهم. في نسبة هامشية 34 %، تسديد 30 000 درهم/سنة = 10 200 درهم توفير IR فوري، أي مردود ضريبي 34 % قبل أي مردود مالي للعقد. الخروج برأس مال أو رأس مال عند 60 سنة، جباية مفضلة. المؤمنون المعتمدون ACAPS : وفا للتأمين، صحام، AXA، RMA، MCMA.
- عقد بحد أدنى 8 سنوات للاستفادة من النظام الجبائي المفضل
- تسديدات شهرية مبرمجة (1 000-3 000 درهم/شهر موصى به)
- اختيار متعدد الدعائم حسب ملف المخاطرة
- تسهيل النقل الإرثي (شرط المستفيد خارج التركة)
الرافعة 2 — PER (خطة الادخار للتقاعد)
PER (المنشأ بقانون المالية 2017، المعمم في 2023) يسمح بخصم التسديدات من الدخل الخاضع، في حدود 30 000 درهم إجمالي. الخروج في أقرب وقت عند 50 سنة. مثالي للمستقلين بدون CIMR. الفاعلون : CIMR، RCAR، AXA التقاعد، وفا للتأمين على الحياة.
الرافعة 3 — تبرعات للجمعيات ذات المنفعة العامة
التبرعات للجمعيات المعترف بها كذات منفعة عامة (مؤسسة محمد الخامس، مؤسسة لالة سلمى، INDH، المؤسسات الجامعية) قابلة للخصم بدون سقف خاص (في الحد الإجمالي 30 000 درهم). وصل ضريبي إلزامي من الجمعية. رافعة قوية للدخول العليا في نهاية السنة.
7. 7. أجير أم مقاول ذاتي — أي نظام جبائي لـ 100 000 درهم دخل ؟
| البند | أجير (IR جدول) | مقاول ذاتي (CPU 10 %) |
|---|---|---|
| الدخل الإجمالي | 100 000 درهم | 100 000 درهم |
| المصاريف المهنية (20 %) | −20 000 درهم | غير قابل للتطبيق |
| المساهمات الاجتماعية | −6 700 درهم | −7 200 درهم |
| الدخل الصافي الخاضع | 73 300 درهم | — |
| IR / CPU | −4 660 درهم (T3 20 %) | −10 000 درهم (CPU 10 %) |
| الدخل الصافي بعد الضرائب | 88 640 درهم | 82 800 درهم |
| التغطية الاجتماعية | كاملة (AMO + CIMR) | AMO قاعدة + تقاعد CNSS |
مقارنة بدخل متكافئ (100 000 درهم/سنة)، تسمح بتقييم التحكيم بين وضع الأجير (IR بالجدول) والمقاول الذاتي (CPU جزافي).
Note
في 100 000 درهم دخل، وضع الأجير أكثر فائدة جبائيا بـ ~5 800 درهم/سنة. الميزة تنقلب فوق 300 000 درهم/سنة. المقاول الذاتي يبقى الأمثل للمرونة وغياب التبعية، وليس للضغط الجبائي.
8. 8. مغاربة العالم — تخفيض 80 % على المعاش الأجنبي المحول
المغاربة المقيمين بالخارج (MRE) العائدون إلى البلاد والمحولون لمعاشهم الأجنبي (فرنسا، بلجيكا، إسبانيا، هولندا، إيطاليا، كندا، الولايات المتحدة) يستفيدون من نظام جبائي مفضل جدا، تأكد بقانون المالية 2026.
النظام الجبائي MRE — معاش محول
تخفيض خاص 80 % على المبلغ الإجمالي للمعاش المحول بعملات قابلة للتحويل نحو حساب بنكي مغربي. فقط 20 % المتبقية تخضع لجدول IR 2026. الشروط : (1) الإقامة الجبائية بالمغرب (≥ 183 يوما/سنة)، (2) التحويل الفعلي عبر تحويل بنكي دولي (إثبات الكشوف البنكية)، (3) إقرار سنوي DGI.
مثال مرقم — متقاعد MRE معاش فرنسا 25 000 يورو/سنة
معاش فرنسا الإجمالي : 25 000 يورو/سنة ≈ 275 000 درهم. تخفيض MRE 80 % : −220 000. القاعدة الخاضعة بالمغرب : 55 000 ← T2 (10 %). IR الإجمالية = 1 500 درهم. خصم العائلة (الزوجة) = 600. IR الصافي = 900 درهم/سنة، أي نسبة فعلية 0,33 % فقط على المعاش الإجمالي.
9. 9. الإقرار والآجال 2026 — الرزنامة التصريحية
| ملف الخاضع | أجل 2026 | طريق الإقرار |
|---|---|---|
| أجير مشغل وحيد بدون دخل آخر | بدون إقرار فردي | DST المشغل (قبل 28/02) |
| أجير + دخل عقاري / منقول | 30 أبريل 2026 | Tax.gov.ma — Simpl-IR |
| متعدد المشغلين | 30 أبريل 2026 | Tax.gov.ma — Simpl-IR |
| مستقل / مهنة حرة | 31 ماي 2026 | Tax.gov.ma — Simpl-IR pro |
| مقاول ذاتي (CPU فصلي) | 30/04, 31/07, 31/10, 31/01 | ae.gov.ma |
| متقاعد معاش أجنبي MRE | 30 أبريل 2026 | Tax.gov.ma + كشوف بنكية |
إقرار IR 2026 (دخل 2025) يتبع الرزنامة الكلاسيكية لـ DGI المغربية. غالبية الأجراء يصرح عنهم مباشرة من قبل المشغل عبر DST.
العقوبات في حالة التأخر أو الإغفال
- إيداع متأخر للإقرار : زيادة 15 % من الحق المستحق، حد أدنى 500 درهم.
- أداء متأخر : فوائد التأخر 5 % الشهر الأول + 0,5 %/شهر بعد ذلك.
- غياب إقرار الدخل العقاري : غرامة 1 000-50 000 درهم.
- غش مكشوف : زيادة 100 % + عقوبات جنائية (قانون 73-09).
10. 10. قائمة تحقق تحسين IR 2026 — 10 إجراءات قبل 31 دجنبر
- 1. الاكتتاب أو التغذية في عقد تأمين على الحياة (حد أقصى 50 000 درهم، قابل للخصم في حدود 30 000 درهم إجمالية).
- 2. التسديد في PER للمستقلين بدون CIMR (هدف : تشبيع سقف 30 000 درهم).
- 3. التحقق من تصريح فوائد قرض السكن الرئيسي (10 % من الدخل الصافي الخاضع كحد أقصى).
- 4. القيام بتبرع لجمعية ذات منفعة عامة قبل 31/12 (وصل ضريبي إلزامي).
- 5. إحصاء الأشخاص المتكفل بهم (الزوجة غير الأجيرة + الأطفال أقل من 25 سنة بدون دخل ذاتي) لخصم 600 درهم × N.
- 6. طلب من المشغل شهادة الأجر السنوي (ورقة دجنبر) مع ملخص CNSS + AMO + CIMR.
- 7. لـ MRE العائدين إلى المغرب : الاحتفاظ بالكشوف البنكية لتحويل المعاش الأجنبي (إثبات تخفيض 80 %).
- 8. التحقق من ائتمان الضريبة للأطفال المتمدرسين بالخارج (360 درهم/طفل، سقف 6 أطفال).
- 9. توقع الانتقال إلى PER إذا الدخل > 180 000 درهم/سنة : النسبة الهامشية 37 %، إذن 37 % توفير فوري.
- 10. إيداع الإقرار على tax.gov.ma قبل 30 أبريل 2026 (الأجراء متعددو المشغلين) أو 31 ماي 2026 (المستقلين).
هذه القائمة تختصر الإجراءات الواجب إنهاؤها قبل إغلاق السنة الجبائية 2026 لتحسين IR المؤدى في 2027.
Note
Wafir يحدث مقارن التأمين على الحياة 2026 على wafir.ma/assurance/assurance-vie يحصي 8 مؤمنين معتمدين ACAPS (وفا، صحام، AXA، RMA، MCMA، أطلنطا سند، المغربية للحياة، أليانز) مع مصاريف الدخول، مردود الصندوق باليورو، وشروط الخروج. عرض في دقيقتين، مجاني، بدون التزام.
11. أسئلة شائعة
Q.ما هي النسبة الهامشية لـ IR بالمغرب في 2026 ؟
Q.ما هي عتبة إعفاء IR بالمغرب في 2026 ؟
Q.ما هو خصم الشخص المتكفل به في 2026 بالمغرب ؟
Q.كيف تحسب IR على أجر 12 000 درهم/شهر في 2026 ؟
Q.هل النسبة الهامشية 38 % لا تزال قائمة في 2026 بالمغرب ؟
Q.ما هي الأعباء القابلة للخصم من IR بالمغرب في 2026 ؟
Q.ما هو التوفير الأقصى لـ IR بتأمين على الحياة في 2026 ؟
Q.هل أنا ملزم بإيداع إقرار IR بالمغرب إذا كنت أجيرا ؟
Q.ما هو تخفيض معاشات التقاعد بالمغرب في 2026 ؟
Q.متى يجب علي إيداع إقرار IR 2026 بالمغرب ؟
Q.هل المغاربة العائدون يدفعون IR على معاشهم الأجنبي ؟
Q.كيف نحسن IR قانونيا بالمغرب في 2026 ؟
وفر حتى 11 100 درهم من IR سنويا مع تأمين على الحياة
قارن 8 مؤمني الحياة المعتمدين ACAPS بالمغرب في دقيقتين. مصاريف الدخول، مردود الصندوق باليورو، شروط الخروج. مجاني، بدون التزام.
قارن تأمينات الحياة 2026