1. الهيكل الإلزامي لورقة راتب مغربية
تُلزم المادة 370 من مدونة الشغل (قانون 65-99) المشغل بتسليم ورقة الأداء عند أداء الأجر؛ وتحدد البيانات الإلزامية بقرار للوزير المكلف بالشغل (القرار رقم 346-05). ونجد فيها على الخصوص:
- تعريف صاحب العمل: الاسم الاجتماعي، العنوان، رقم CNSS، رقم RC (السجل التجاري)، رقم IF (المعرف الضريبي)
- تعريف الأجير: الاسم الكامل، CIN، رقم CNSS، الوظيفة، تاريخ التوظيف، الفئة المهنية
- فترة العمل: الشهر المعني، الأيام أو الساعات المشتغلة، الساعات الإضافية
- الراتب الأساسي الإجمالي وجميع المنح والتعويضات (نقل، أقدمية، منحة الحصيلة، إلخ)
- اقتطاعات الأجير: الخدمات الاجتماعية CNSS (4,48 %، على الأجر في حدود سقف 6 000 درهم)، AMO (2,26 %)، CIMR إذا كان مطبقاً، IR المقتطع من المنبع
- تكاليف المشغل: الخدمات الاجتماعية CNSS (8,98 %، في حدود سقف 6 000 درهم)، التعويضات العائلية (6,40 %)، AMO (4,11 %)، رسم التكوين المهني (1,60 %)، CIMR حصة المشغل إذا كان مطبقاً، التأمين عن حوادث الشغل
- الراتب الصافي المؤدى: المبلغ المحول فعلاً للحساب أو المؤدى
عدم تسليم ورقة الأداء، أو تسليم ورقة لا تتضمن البيانات الإلزامية، يعاقب عليه بغرامة من 300 إلى 500 درهم، تطبق بقدر عدد الأجراء المعنيين، دون أن يتجاوز مجموعها 20 000 درهم (المادة 375 من مدونة الشغل). يمكن للأجير اللجوء إلى مفتشية الشغل أو المحكمة للحصول على التسوية. للإشارة: قبول ورقة الأداء دون تحفظ، ولو مع عبارة «قرأت وصادقت»، لا يعني التنازل عن الأجر المستحق (المادة 370).
2. التحليل المفصل: من الإجمالي إلى الصافي في 2026
مثال نموذجي: أجير أعزب بالدار البيضاء، راتب أساسي 10 000 درهم، تعويض نقل 500 درهم (يُفترض أنه معفى: مصاريف مهنية مبررة، المادة 57-1° من المدونة العامة للضرائب)، 600 درهم سندات أكل (معفاة في حدود 40 درهماً عن كل يوم عمل و 20 % من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة، المادة 57-13°)، بدون CIMR. الاشتراكات محسوبة على الراتب الأساسي وحده (يُفترض أن التعويضات خارج وعاء CNSS). باريم 2026، حساب محدث في 21 أكتوبر 2026.
| السطر | الحساب | المبلغ |
|---|---|---|
| الراتب الأساسي | — | 10 000,00 درهم |
| تعويض النقل (يُفترض أنه معفى، المادة 57-1°) | — | + 500,00 درهم |
| سندات الأكل (معفاة حتى 40 د/يوم و 20 % من الإجمالي الخاضع) | 600 ÷ 26 يوم = 23,08 د/يوم | + 600,00 درهم |
| = الراتب الإجمالي الكلي | — | 11 100,00 درهم |
| الراتب الإجمالي الخاضع للضريبة | 11 100 − 500 − 600 | 10 000,00 درهم |
| – الخدمات الاجتماعية CNSS (4,48 % في حدود 6 000) | 6 000 × 4,48 % | – 268,80 درهم |
| – AMO (2,26 % بدون سقف) | 10 000 × 2,26 % | – 226,00 درهم |
| – المصاريف المهنية (25 %: إجمالي سنوي 120 000 درهم > 78 000) | 10 000 × 25 % | – 2 500,00 درهم |
| = الدخل الصافي الخاضع للضريبة | 10 000 − 268,80 − 226 − 2 500 | 7 005,20 درهم |
| – IR (شريحة 30 %، الباريم السنوي ÷ 12) | (84 062,40 × 30 % − 18 000) ÷ 12 | – 601,56 درهم |
| مجموع الاقتطاعات (CNSS + AMO + IR) | 268,80 + 226 + 601,56 | – 1 096,36 درهم |
| = الراتب الصافي المؤدى | 11 100 − 1 096,36 | 10 003,64 درهم |
المصدر : Wafir.ma — 21 أكتوبر 2026
المصاريف المهنية لا تُقتطع من الأجر: تُستعمل فقط لحساب وعاء IR. في المجموع، يُقتطع 1 096,36 درهم، أي 9,88 % من الإجمالي الكلي؛ ويتقاضى الأجير 10 003,64 درهم من أصل 11 100 درهم يدفعها المشغل.
الكلفة على المشغل: 10 000 درهم أجر + 1 749,80 درهم اشتراكات المشغل (الخدمات الاجتماعية 8,98 % من 6 000 = 538,80؛ التعويضات العائلية 6,40 % = 640؛ AMO 4,11 % = 411؛ رسم التكوين المهني 1,60 % = 160) + 1 100 درهم تعويضات = 12 849,80 درهم شهرياً، دون احتساب التأمين عن حوادث الشغل و CIMR.
3. اشتراكات CNSS 2026: نسب الأجير والمشغل
تمول اشتراكات CNSS الخدمات الاجتماعية (المرض، الأمومة، الوفاة، التقاعد، التعويض عن فقدان الشغل)، والتعويضات العائلية والتأمين الإجباري عن المرض (AMO). سقف 6 000 درهم شهرياً لا يطبق إلا على الخدمات الاجتماعية (طويلة وقصيرة الأمد)؛ أما التعويضات العائلية و AMO ورسم التكوين المهني فتُحتسب على مجموع الأجر.
| الاشتراك | حصة الأجير | حصة صاحب العمل | الوعاء | الإجمالي |
|---|---|---|---|---|
| خدمات اجتماعية طويلة الأمد (التقاعد) | 3,96 % | 7,93 % | سقف 6 000 د | 11,89 % |
| خدمات اجتماعية قصيرة الأمد (منها IPE: 0,19 % أجير، 0,38 % مشغل) | 0,52 % | 1,05 % | سقف 6 000 د | 1,57 % |
| التعويضات العائلية | — | 6,40 % | مجموع الأجر | 6,40 % |
| AMO (منها 1,85 % اشتراك التضامن على المشغل) | 2,26 % | 4,11 % | مجموع الأجر | 6,37 % |
| رسم التكوين المهني | — | 1,60 % | مجموع الأجر | 1,60 % |
| المجموع | 6,74 % | 21,09 % | — | 27,83 % |
المصدر : Wafir.ma — 21 أكتوبر 2026
بالنسب الاسمية، تمثل حصة المشغل (21,09 %) أكثر بقليل من 3 أضعاف حصة الأجير (6,74 %). لأجر 10 000 درهم، يدفع المشغل 1 749,80 درهم اشتراكات والأجير 494,80 درهم: يكلف الأجير المشغل 11 749,80 درهم شهرياً، دون التعويضات وحوادث الشغل و CIMR.
للإشارة: إذا كنت تعمل لصاحب عمل أجنبي (telework دولي) من المغرب، يجب عليك الانخراط بنفسك في CNSS عبر صفة «غير-أجير» أو عبر مقاولتك الذاتية.
4. CIMR (تقاعد تكميلي): اختياري لكنه مفيد
CIMR (الصندوق المهني المغربي للتقاعد) نظام تقاعد تكميلي يمكن للمشغل الانخراط فيه، إضافة إلى النظام الأساسي لـ CNSS.
العمل بالنقط: تتحول الاشتراكات إلى نقط؛ وعند التقاعد، يتوقف المعاش على عدد النقط المكتسبة خلال المسار المهني وعلى قيمة النقطة.
النسبة: يحددها عقد انخراط المشغل وتوزع بين حصة الأجير وحصة المشغل؛ وتظهر النسبة المطبقة على ورقة الأداء.
ميزة جبائية: اشتراك الأجير في التقاعد، بما فيه CIMR، قابل للخصم من الدخل الخاضع للضريبة (المادة 59-II-A من المدونة العامة للضرائب). مثال لإجمالي 10 000 درهم واشتراك أجير 600 درهم شهرياً: ينتقل الدخل الصافي الخاضع للضريبة من 84 062,40 إلى 76 862,40 درهم سنوياً وينخفض IR بـ 1 846,24 درهم سنوياً (153,85 درهم شهرياً). الكلفة الصافية للأجير: 446,15 درهم شهرياً مقابل 600 درهم مدفوعة.
5. تعويضات معفاة من IR: تحسين صافيك قانونياً
تعفي المادة 57 من المدونة العامة للضرائب من IR بعض المبالغ المدفوعة للأجير. أهمها:
- التعويضات المخصصة لتغطية مصاريف مرتبطة بمزاولة الوظيفة (نقل، تنقلات، مهام): معفاة متى كانت مبررة، سواء رُدت بناءً على بيانات أو مُنحت جزافياً (المادة 57-1°). لا تحدد المدونة مبلغاً؛ ولا يطبق هذا الإعفاء على الأجراء الخاضعين للنسب الخاصة للمصاريف المهنية (المادة 59-I-B و C)
- سندات الأكل (بما فيها الإلكترونية): معفاة في حدود 40 درهماً عن كل يوم عمل، دون تجاوز 20 % من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة (المادة 57-13°)
- التعويضات العائلية: معفاة (المادة 57-2°)
- تعويض التدريب: معفى حتى 6 000 درهم إجمالي شهرياً لمدة 12 شهراً، لمتدرب مسجل بـ ANAPEC تدفعه مقاولة من القطاع الخاص؛ وفوق هذا السقف يسقط الإعفاء (المادة 57-16°)
- تعويضات الفصل والمغادرة الطوعية والتعويض عن الضرر في حالة الفصل: معفاة في حدود مجموع 1 000 000 درهم (المادة 57-7°)
- منحة الأقدمية: غير معفاة (تخضع للضريبة كالأجر)، لكن حدها الأدنى القانوني إلزامي (المادة 350 من مدونة الشغل): 5 % بعد سنتين من العمل، 10 % بعد 5 سنوات، 15 % بعد 12 سنة، 20 % بعد 20 سنة، 25 % بعد 25 سنة
استراتيجية حزمة الراتب
التعويض المعفى لا يدخل في الدخل الصافي الخاضع للضريبة ولا في وعاء المصاريف المهنية: الربح من IR يتوقف على شريحتك الهامشية. يجب أن يقابل مصاريف حقيقية (المادة 57-1°) أو أن يحترم حدود سندات الأكل (المادة 57-13°)؛ وإلا فإنه يخضع للضريبة كأجر.
6. خصم المصاريف المهنية: 35 % أو 25 %؟
قبل حساب IR، يستفيد الأجير من خصم جزافي للمصاريف المهنية (المادة 59-I من المدونة العامة للضرائب). يُحتسب على الأجر الإجمالي السنوي الخاضع للضريبة (دون العناصر المعفاة والامتيازات النقدية أو العينية)، قبل الاشتراكات الاجتماعية التي تُخصم على حدة.
الحالة العامة (المادة 59-I-A، منذ قانون المالية 2023): 35 % إذا لم يتجاوز الإجمالي السنوي الخاضع 78 000 درهم (6 500 درهم شهرياً)؛ وفوق ذلك، 25 % في حدود 35 000 درهم سنوياً. يُبلغ السقف عند إجمالي سنوي قدره 140 000 درهم (11 666,67 درهم شهرياً).
النسب الخاصة (المادة 59-I-B)، في حدود 35 000 درهم سنوياً: 25 % لمستخدمي الكازينوهات والنوادي؛ 35 % لعمال مطابع الجرائد الذين يشتغلون ليلاً وعمال المناجم والفنانين (المسرحيين، الغنائيين، الموسيقيين، رؤساء الأجواق…)؛ 45 % خصوصاً للصحافيين ووكلاء التأمين على الحياة والممثلين التجاريين والطاقم الملاحي للطيران التجاري.
يستفيد الطاقم الملاحي للبحرية التجارية والصيد البحري من نسبة 40 % (المادة 59-I-C).
مثال: لإجمالي 10 000 درهم شهرياً (120 000 درهم سنوياً، أي أكثر من 78 000)، يبلغ الخصم 25 %، أي 30 000 درهم سنوياً، دون سقف 35 000. الدخل الصافي الخاضع = 120 000 − 30 000 − 5 937,60 اشتراكات = 84 062,40 درهم سنوياً.
7. 6 أمثلة رقمية لورقة راتب 2026
الصافي المؤدى لـ 6 ملفات نموذجية — أجير أعزب، بدون CIMR، مع 500 درهم تعويض نقل (يُفترض أنه معفى) و 600 درهم سندات أكل (معفاة)، الاشتراكات محسوبة على الراتب الأساسي وحده. باريم 2026.
| الملف | الإجمالي خاضع | الإجمالي الكلي | CNSS+AMO | IR | الصافي المؤدى |
|---|---|---|---|---|---|
| SMIG عامل | 3 422,72 د | 4 522,72 د | − 230,69 د | 0 د | 4 292,03 د |
| بائع متمرس | 5 000 د | 6 100 د | − 337,00 د | 0 د | 5 763,00 د |
| محاسب | 8 000 د | 9 100 د | − 449,60 د | − 276,75 د | 8 373,65 د |
| إطار متوسط | 12 000 د | 13 100 د | − 540,00 د | − 1 071,40 د | 11 488,60 د |
| إطار عالٍ | 25 000 د | 26 100 د | − 833,80 د | − 5 578,99 د | 19 687,21 د |
| مدير | 50 000 د | 51 100 د | − 1 398,80 د | − 14 619,94 د | 35 081,26 د |
المصدر : Wafir.ma — 21 أكتوبر 2026
القراءة: نسبة الاقتطاعات (اشتراكات + IR) من الإجمالي الكلي تنتقل من 5,1 % عند SMIG إلى 31,3 % لمدير بـ 50 000 درهم. عند SMIG، لا تستحق إلا الاشتراكات: الدخل الصافي الخاضع (حوالي 23 929 درهم سنوياً) يبقى دون الشريحة المعفاة البالغة 40 000 درهم.
ملاحظة: هذه الحسابات تفترض أجيراً أعزب بدون أشخاص في عهدته. الزوج(ة) وكل ولد في العهدة يخولان خصماً من IR قدره 600 درهم سنوياً، في حدود 3 600 درهم سنوياً (المادة 74 من المدونة العامة للضرائب). وتبلغ التعويضات العائلية لـ CNSS 300 درهم شهرياً عن كل واحد من الأطفال الثلاثة الأوائل و 100 درهم عن كل واحد من الثلاثة الموالين.
8. تحققات يجب القيام بها كل شهر
الأخطاء والشذوذات الأكثر شيوعاً للكشف عليها في ورقة راتبك:
- تحقق من الغيابات والأشهر غير الكاملة: الأجر الشهري يغطي المدة القانونية (44 ساعة في الأسبوع، أي 191 ساعة في الشهر، المادة 184 من مدونة الشغل) — كل اقتطاع عن غياب يجب أن يظهر
- راقب الاشتراكات: 4,48 % (الخدمات الاجتماعية CNSS) على الجزء من الأجر في حدود 6 000 درهم + 2,26 % (AMO) على مجموع الأجر، أي 6,74 % إلى غاية 6 000 درهم، ثم 404,40 درهم + 2,26 % من الفائض
- تحقق من تطبيق باريم IR: استعمل حاسبة عبر الإنترنت لتأكيد المبلغ المقتطع
- التعويضات المعفاة موزعة بشكل صحيح (مصاريف مبررة، سندات أكل): إذا كانت مدمجة في الراتب الخاضع للضريبة، فأنت تدفع IR خطأً
- تراكم سنوي للاشتراكات: تحقق في 31 ديسمبر من أن كشفك السنوي يطابق مجموع الأوراق
- ذكر صاحب العمل لجميع الحقول الإلزامية (الاسم الاجتماعي، CNSS، IF، RC). ورقة بدون البيانات المحددة بقرار تعرض المشغل لغرامة المادة 375
- حساب منحة الأقدمية: 5 % بعد سنتين، 10 % بعد 5 سنوات، 15 % بعد 12 سنة، 20 % بعد 20 سنة، 25 % بعد 25 سنة (المادة 350). إذا نُسيت، يمكن المطالبة بها داخل أجل التقادم البالغ سنتين (المادة 395)
9. ماذا أفعل في حالة خطأ أو غياب ورقة الراتب
الخطوة 1: الإبلاغ عن الخطأ كتابياً لمصلحة الأجور (بريد إلكتروني + رسالة مسلمة مقابل إشعار بالتوصل).
الخطوة 2: في غياب رد مرضٍ، اللجوء إلى مفتشية الشغل التي يمكنها مراقبة المقاولة وفرض التسوية.
الخطوة 3: إذا استمر النزاع، رفع الدعوى أمام المحكمة المختصة في القضايا الاجتماعية. يمكن للأجير أن ينوب عنه محامٍ.
حالة خطيرة (عدم أداء اشتراكات CNSS منذ عدة أشهر): الإبلاغ مباشرة لـ CNSS.
أجل التقادم: جميع الحقوق الناشئة عن تنفيذ عقد الشغل أو إنهائه (الأجور، المنح ومنها منحة الأقدمية، التعويضات) تتقادم بمرور سنتين (المادة 395 من مدونة الشغل).
10. أسئلة شائعة حول ورقة الراتب
Q.هل يمكن إرسال ورقة الراتب بالبريد الإلكتروني بالمغرب؟
Q.ما هو الراتب الصافي لإجمالي 10 000 درهم بالمغرب في 2026؟
Q.كم يوم عمل في الشهر لحساب الورقة؟
Q.هل يمكن لصاحب العمل دفعي نقداً بدون ورقة؟
Q.ما هي البنود المعفاة من IR على الورقة؟
Q.هل الشهر 13 إلزامي بالمغرب؟
Q.ما هي المدة القانونية للاحتفاظ بورقة الراتب؟
Q.ماذا أفعل إذا لم أستلم ورقة راتبي؟
احسب راتبك الصافي في الوقت الحقيقي
محاكينا يدمج باريم IR 2026، الأسعار CNSS/AMO الحالية والتعويضات المعفية. نتيجة فورية لملفك الدقيق.
احسب قرض الاستهلاكأدلة ذات صلة
الراتب الصافي بعد IR بالمغرب 2026: جدول إجمالي/صافي كامل وطريقة الحساب
SMIG و SMAG بالمغرب في 2026: المبالغ الرسمية، تطورها وحساب الأجر الصافي
جدول الضريبة على الدخل بالمغرب 2026 : النسبة الهامشية الجديدة 37 %، إعفاء 40 000 درهم وخصم العائلة المرتفع إلى 600 درهم