1. CIMR : النظام التكميلي الاختياري الذي يغير المعادلة
قبل الحديث عن الإعفاء، تذكير مفيد : CIMR ليس نظامًا إجباريًا. إنه طبقة إضافية يمكن لصاحب العمل أو الأجير الاشتراك فيها لاستكمال معاش CNSS، الذي يكون غالبًا غير كافٍ.
الصندوق المهني المغربي للتقاعد (CIMR) هو نظام تقاعد تكميلي بالتوزيع، أُنشئ عام 1949 وتديره جمعية مهنية. على عكس CNSS (الإجباري لكل أجير في القطاع الخاص)، فإن CIMR اختياري : المقاولة هي التي تقرر الانضمام، ثم يستفيد الأجراء تلقائيًا.
بـ 2,5 مليون مشترك نشط وأكثر من 200,000 متقاعد، يحتل CIMR مكانة هامة في مشهد التقاعد المغربي. نسبة الاشتراك حرة (عمومًا 3 إلى 6% من الأجر الإجمالي، مقسمة بين صاحب العمل والأجير) وتُحسب الحقوق بالنقاط : كلما اشتركت لفترة أطول وأعلى، ارتفع معاشك المستقبلي.
حتى 2025، كانت معاشات CIMR خاضعة للضريبة على الدخل كأي دخل تعويضي، مع تخفيض 60% على القاعدة الخاضعة للضريبة. يغير قانون المالية 2026 الأوراق برفع هذا التخفيض إلى 80% بشروط، مما يجعل CIMR ضمن النظام الضريبي الأكثر تفضيلًا.
2. قانون المالية 2026 : الإعفاء الجديد من الضريبة على معاشات CIMR
المادة 60 مكرر من قانون المالية 2026 : في هذا النص تكمن الإجراء الرئيسي لمتقاعدي CIMR. إليكم ما يقوله عمليًا.
يعدل قانون المالية 2026، الصادر نهاية دجنبر 2025، المادة 60 من المدونة العامة للضرائب برفع التخفيض المطبق على معاشات التقاعد التكميلية CIMR من 60% إلى 80% من مبلغها الإجمالي. يطبق هذا التخفيض قبل احتساب الضريبة على الدخل وفق الجدول التصاعدي العام.
الهدف المعلن للحكومة : تشجيع الادخار للتقاعد على المدى الطويل في سياق شيخوخة ديموغرافية وضغط على نظام CNSS. برفع التخفيض، تتنازل الدولة عن جزء من الإيرادات الضريبية على المعاشات، رهانًا على ارتفاع الاشتراكات الطوعية في CIMR خلال الحياة المهنية.
دخل الإجراء حيز التنفيذ في فاتح يناير 2026 ويطبق على جميع المعاشات المصفاة ابتداء من هذا التاريخ، وكذلك على المعاشات الجاري صرفها للمستفيدين المستوفين للشروط. لا يتطلب أي إجراء : يتم تعديل الاقتطاع من المنبع تلقائيًا من قبل CIMR.
للاحتفاظ
تم رفع التخفيض من 60% إلى 80% على معاشات CIMR ابتداء من فاتح يناير 2026، بشروط التصفية وأقدمية الاشتراك.
3. تخفيض 80% : كيف يعمل بالضبط
تخفيض بنسبة 80% لا يعني أنك تدفع 80% ضريبة أقل. إليك الآلية الضريبية الدقيقة، خطوة بخطوة.
| العنصر | قبل قانون المالية 2026 | بعد قانون المالية 2026 |
|---|---|---|
| تخفيض معاش CIMR | 60% | 80% |
| القاعدة الخاضعة (معاش 100 ألف) | 40,000 درهم | 20,000 درهم |
| الضريبة المقدرة (أعزب) | ~2,800 درهم | 0 درهم |
| المكسب الصافي السنوي | — | ~2,800 درهم |
يطبق تخفيض 80% على المبلغ السنوي الإجمالي لمعاش CIMR لتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة. عمليًا، فقط 20% من معاشك تخضع لجدول الضريبة على الدخل. تُجمع هذه القاعدة المخفضة بعد ذلك مع دخولك الأخرى الخاضعة للضريبة (معاش CNSS آخر، دخول كرائية، إلخ) لتحديد الشريحة الهامشية للضريبة.
مثال : لمعاش CIMR إجمالي قدره 100,000 درهم سنويًا، القاعدة الخاضعة للضريبة هي 20,000 درهم (100,000 × 20%). إذا كان هذا دخلك الوحيد، تقع في الشريحة المعفاة من جدول الضريبة 2026 (حتى 30,000 درهم)، إذن الضريبة المستحقة = 0 درهم. التوفير الضريبي مقارنة بـ 2025 (تخفيض 60%) كبير.
مهم : يطبق تخفيض 80% على المعاش الرئيسي وعلى أي رأسمال يُصرف عند الخروج (استرداد جزئي أو كلي لحقوق CIMR في شكل رأسمال). هذا يعزز جاذبية النظام لمن يفضلون خروجًا مختلطًا بين الإيراد والرأسمال.
4. شروط التصفية : من يمكنه الاستفادة من تخفيض 80%
التخفيض المعزز ليس تلقائيًا للجميع. يضع قانون المالية 2026 شرطين تراكميين صارمين.
- سن التصفية : يجب تصفية المعاش ابتداء من سن 60 سنة كاملة (السن القانوني للتقاعد بالمغرب).
- أقدمية الاشتراك : 10 سنوات اشتراك فعلية كحد أدنى في CIMR عند التصفية.
- المعاش الرئيسي : يطبق تخفيض 80% فقط على معاش CIMR بحد ذاته، وليس على عمليات الاسترداد المبكرة أو دفعات رأسمال الوفاة.
- الإقامة الضريبية : يجب أن يكون المستفيد مقيمًا ضريبيًا بالمغرب للاستفادة من جدول الضريبة الوطني. غير المقيمين يخضعون لنظام خاص باقتطاع من المنبع.
- التصفية ابتداء من 01/01/2026 : بالنسبة للمعاشات المصفاة قبل هذا التاريخ، يطبق تخفيض 80% تلقائيًا على الدفعات اللاحقة لـ 01/01/2026.
حالة خاصة
إذا صفيت معاشك في سن 55 (تصفية مبكرة)، يبقى التخفيض عند 60% حتى سن 60، ثم يرتفع تلقائيًا إلى 80% دون إجراء.
خفّض ضريبتك : فكّر في الإيداعات المعفاة
خطة ادخار التقاعد (PER)، التأمين على الحياة، صناديق متوافقة مع الشريعة : حسّن جبائيتك مع تنمية مدخراتك.
5. حساب ملموس : 3 حالات عددية لمتقاعدي CIMR
لفهم التأثير الفعلي، إليك ثلاثة ملفات نموذجية مع حساب مفصل قبل وبعد قانون المالية 2026.
الحالة 1 : إطار متوسط، معاش CIMR 80,000 درهم سنويًا
الملف : إطار سابق، 35 سنة اشتراك في CIMR، معاش سنوي إجمالي 80,000 درهم، بدون معاش CNSS منفصل (حالة نادرة لكن لعزل أثر CIMR).
بعد تخفيض 80% : القاعدة الخاضعة = 80,000 × 20% = 16,000 درهم. تقع هذه القاعدة في الشريحة المعفاة من جدول الضريبة 2026 (0-30,000 درهم). الضريبة المستحقة = 0 درهم. المكسب السنوي مقابل 2025 : حوالي 1,200 درهم.
الحالة 2 : إطار عالي، معاش CIMR 200,000 درهم سنويًا
الملف : مدير، 40 سنة اشتراك، معاش سنوي إجمالي 200,000 درهم. بدون دخول أخرى خاضعة للضريبة.
بعد تخفيض 80% : القاعدة الخاضعة = 40,000 درهم. تطبيق جدول الضريبة 2026 : 0% على الـ 30,000 الأولى، 10% على الـ 10,000 التالية. الضريبة المستحقة = 1,000 درهم. قبل قانون المالية 2026 (تخفيض 60%) : قاعدة 80,000 درهم، ضريبة ~5,400 درهم. المكسب : 4,400 درهم سنويًا.
الحالة 3 : جمع CNSS + CIMR، معاش إجمالي 350,000 درهم سنويًا
الملف : متقاعد بمعاش CNSS 150,000 درهم سنويًا + معاش CIMR 200,000 درهم سنويًا. كل معاش يستفيد من تخفيضه الخاص.
قاعدة CNSS (تخفيض 55% في 2026) : 150,000 × 45% = 67,500 درهم. قاعدة CIMR (تخفيض 80%) : 200,000 × 20% = 40,000 درهم. القاعدة الإجمالية = 107,500 درهم. الضريبة المقدرة : حوالي 18,200 درهم. المكسب مقابل 2025 : حوالي 8,000 درهم بفضل تخفيض CIMR المعزز.
6. الجمع بين CNSS و CIMR : إعفاء مزدوج ممكن
لا داعي للذعر، النظامان لا يلغيان بعضهما. على العكس، جمعهما منصوص عليه صراحة ومُحسَّن ضريبيًا.
| النظام | الطبيعة | تخفيض الضريبة 2026 | السقف |
|---|---|---|---|
| CNSS | إجباري | 55% | 6,000 درهم/شهر |
| CIMR | اختياري | 80% | لا يوجد |
| RCAR (عام) | إجباري قطاع عام | 55% | متغير |
| PER (فردي) | اختياري | 60% | لا يوجد |
بما أن CIMR نظام تكميلي، فإن وجوده يفترض الانتساب إلى CNSS (النظام الأساسي الإجباري). عند التقاعد، تحصل إذن على معاشين متميزين : معاش CNSS (محدد بحوالي 70% من متوسط أجر آخر 8 سنوات، في حدود 6,000 درهم شهريًا) ومعاش CIMR (يُحسب بالنقاط دون سقف).
كل معاش يستفيد من تخفيضه الضريبي الخاص : 55% على معاش CNSS (نسبة 2026) و80% على معاش CIMR (النسبة الجديدة بقانون المالية 2026). يتراكم التخفيضان بشكل مستقل، مما يخلق نافذة ضريبية مفيدة بشكل خاص للدخول العالية التي اشتركت في النظامين.
استراتيجية التحسين : لإطار عالٍ، تتقارب نسبة معاش CNSS/CIMR طبيعيًا نحو 30/70 في نهاية المسار، مما يعظم فائدة تخفيض 80% CIMR. للدخول المتوسطة، يمثل معاش CNSS جزءًا أكبر لكن أثر التخفيض يبقى مفيدًا.
7. الاستراتيجية : تعظيم اشتراكات CIMR خلال الحياة المهنية
الإعفاء عند الخروج له معنى فقط إذا اشتركت بقوة عند الدخول. إليك كيف تحسن اليوم ادخارك للتقاعد عبر CIMR.
الرافعة الأولى : قابلية خصم الاشتراكات. اشتراكات CIMR قابلة للخصم من الأجر الخاضع للضريبة في حدود 6% من الأجر الإجمالي السنوي. عمليًا، لأجر إجمالي 30,000 درهم شهريًا (360,000 درهم سنويًا)، يمكنك خصم حتى 21,600 درهم من اشتراكات CIMR السنوية، مما يخفض قاعدة الضريبة على الأجر بنفس المقدار.
الرافعة الثانية : التفاوض مع صاحب العمل. إذا كانت مقاولتك لا تقدم CIMR، اطلب انضمامها (إجراء بسيط عبر اتفاقية جماعية أو اتفاق مقاولة). إذا كانت تقدم CIMR لكن بنسبة منخفضة (3% مثلًا)، تفاوض على رفعها إلى 6% — الجهد مقسم بين صاحب العمل والأجير والمكسب الضريبي يعوض بسهولة.
الرافعة الثالثة : الدفعات الطوعية الإضافية. علاوة على الاشتراكات التعاقدية، يمكنك القيام بدفعات حرة لـ CIMR، قابلة للخصم في الحد الإجمالي البالغ 6% من الإجمالي. مفيد بشكل خاص في نهاية المسار (45-60 سنة) لتعزيز حقوق المعاش قبل التصفية مباشرة.
تحسين ضريبي
على مسار 40 سنة باشتراكات CIMR قصوى (6% من الإجمالي)، يمكن أن يمثل المكسب الضريبي التراكمي (الخصم عند الدخول + تخفيض 80% عند الخروج) من 300,000 إلى 800,000 درهم حسب مستوى الأجر.
8. CIMR أم PER : ماذا تختار لاستكمال تقاعدك
خطة الادخار للتقاعد (PER) الفردية هي البديل الخاص لـ CIMR. مقارنة لاتخاذ الاختيار الصحيح.
| المعيار | CIMR | PER |
|---|---|---|
| الانضمام | عبر صاحب العمل | فردي |
| خصم الدفعات | 6% إجمالي | 50% صافي خاضع |
| تخفيض الضريبة عند الخروج | 80% (قانون المالية 2026) | 60% |
| الخروج كرأسمال | ممكن | ممكن |
| تدبير الخطر | جماعي | حسب اختيار المكتتب |
| العائد النموذجي | 3-4%/سنة ضمنيًا | 2-6%/سنة حسب الدعامة |
PER، الموزع من قبل شركات التأمين على الحياة المغربية، هو منتج ادخار تقاعد فردي. مثل CIMR، الدفعات قابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة (في حدود 50% من صافي الأجر الخاضع، سقف أكثر سخاء من CIMR) ويمكن الخروج كإيراد أو رأسمال.
مزايا CIMR : تخفيض ضريبي أعلى عند الخروج (80% مقابل 60% لـ PER)، تدبير جماعي بالتوزيع (أقل خطورة)، إمكانية اشتراك صاحب العمل (جهد مقسم). العيوب : اختياري على مستوى المقاولة (لا تقرر وحدك)، عائد ضمني منخفض (نقطة CIMR).
مزايا PER : مرونة كاملة (تقرر وحدك الدفعات)، اختيار الدعامة الاستثمارية (آمنة، متوازنة، نشطة)، خروج كرأسمال أبسط. العيوب : تخفيض ضريبي عند الخروج أقل فائدة (60% مقابل 80% CIMR)، رسوم تدبير (1-2% سنويًا)، خطر على دعامات وحدات الحساب.
توصيتنا
إذا كان صاحب عملك يقدم CIMR، فعظم اشتراكاتك (أولوية ضريبية). أكمل بعد ذلك بـ PER للمرونة والتنويع — الجمع ممكن ومحسَّن ضريبيًا.
9. أسئلة شائعة
Q.هل إعفاء الضريبة على معاش CIMR بنسبة 80% تلقائي ؟
Q.هل يجب الاشتراك 10 سنوات في CIMR للاستفادة من تخفيض 80% ؟
Q.هل يمكن الجمع بين معاش CNSS ومعاش CIMR عند التقاعد ؟
Q.هل اشتراكات CIMR قابلة للخصم من ضريبتي على الأجر ؟
Q.ماذا يحدث إذا صفيت معاشي CIMR قبل سن 60 ؟
Q.هل ينطبق تخفيض 80% أيضًا على الاسترداد كرأسمال ؟
Q.مقاولتي لا تنضم إلى CIMR، هل يمكنني الاشتراك بصفة فردية ؟
Q.ما تأثير قانون المالية 2026 على معاشات CIMR المصفاة سابقًا ؟
Q.هل تخفيض 80% قابل للتراكم مع أنظمة ضريبية أخرى ؟
Q.ما هي الوثائق التي يجب الاحتفاظ بها لتبرير تخفيض 80% في حالة مراقبة ضريبية ؟
حضّر تقاعدك بتأمين على الحياة مخصص
أكمل معاش CIMR بخطة ادخار التقاعد المناسبة لملفك. قارن أفضل عروض التأمين على الحياة بالمغرب في دقيقتين.
قارن تأمينات الحياة