1. 1. خصم 80 % : الشروط والآلية
المادة 76-I-2° من المدونة العامة للضرائب تنص على خصم 80 % على مبلغ المعاشات والإيرادات مدى الحياة من مصدر أجنبي المحصلة بالمغرب من قبل ملزمين مقيمين، شريطة تحويلها إلى حساب بالدرهم غير القابل للتحويل.
الشروط التراكمية
ثلاثة شروط : (أ) الإقامة الضريبية بالمغرب (> 183 يوما/سنة) ؛ (ب) معاش من مصدر أجنبي (صندوق تقاعد خارج المغرب) ؛ (ج) تحويل فعلي بالدرهم غير القابل للتحويل في حساب بنكي مغربي.
مثال رقمي (معاش فرنسي 2800 € شهريا)
معاش شهري : 2800 € × 11 درهم = 30800 درهم شهريا أي 369600 درهم سنويا. الخصم 80 % = 295680 درهم غير خاضعة للضريبة. القاعدة الضريبية : 73920 درهم سنويا. الضريبة المستحقة ≈ 5720 درهم سنويا (نسبة فعلية < 2 % من الإجمالي). بدون الخصم، الضريبة كانت ستبلغ ≈ 87000 درهم سنويا — اقتصاد 81000 درهم سنويا.
المعاشات المستثناة
معاشات العجز ذات المصدر المغربي (CNSS) : غير مؤهلة، تخضع للسلم العادي مع خصم خاص 60 %. الأجور المحصلة من الخارج : غير مؤهلة (الخصم يستهدف معاشات التقاعد فقط).
2. 2. اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
المغرب وقع أكثر من 50 اتفاقية ضريبية ثنائية. القاعدة العامة (نموذج OCDE) تنسب حق الضريبة لبلد إقامة المتقاعد. لذا : مغربي عاد للمغرب يتقاضى معاشا فرنسيا يخضع للضريبة بالمغرب (مع الخصم 80 %)، وليس بفرنسا.
الاتفاقية الفرنسية المغربية (1970، معدلة 2009)
المادة 18 : معاشات القطاع الخاص خاضعة للضريبة فقط في دولة الإقامة (المغرب للعائدين). استثناء المادة 19 : معاشات القطاع العام (موظفين، عسكريين) تبقى خاضعة للضريبة في الدولة المؤدية (فرنسا). آلية الإعفاء : نموذج 5000-FR (شهادة الإقامة الضريبية بالمغرب) يُسلم لصندوق التقاعد الفرنسي.
الاتفاقية البلجيكية المغربية (1972، معدلة 2006)
المادة 18 : معاشات القطاع الخاص خاضعة للضريبة في دولة الإقامة. نموذج شهادة الإقامة الضريبية (276 Conv) يُحال إلى ONP البلجيكي.
الاتفاقية الإسبانية المغربية (1985)
المادة 18 : معاشات القطاع الخاص خاضعة للضريبة في دولة الإقامة. طلب تطبيق الاتفاقية لدى INSS لتجنب الاقتطاع من المصدر.
3. 3. الالتزامات التصريحية بالمغرب
حتى مع الخصم 80 %، يجب على المقيم بالخارج التصريح بدخوله العالمية سنويا بالمغرب.
التصريح السنوي (قبل 1 مارس)
نموذج ADC 010-F-15 يُودع عبر SIMPL-IR أو بالوكالة. ذكر إجباري : المعاش الأجنبي الإجمالي + المبلغ المحول بالدرهم غير القابل للتحويل + احتساب الخصم 80 %.
الوثائق الواجب الاحتفاظ بها (10 سنوات)
شهادات أداء سنوية من صندوق التقاعد الأجنبي. كشوف بنكية مغربية تظهر التحويلات. إشعار ضريبي أجنبي (إن وجد) يظهر الإعفاء من المصدر.
مخاطر عدم التصريح
غرامة 15 % من المبلغ غير المصرح به + زيادة 5 % عن كل شهر تأخير (محدودة بـ 30 %). في حالة الغش : متابعات جنائية تصل إلى 25000 درهم غرامة + فقدان نهائي للاستفادة من الخصم 80 %.
4. 4. حالات خاصة : المقيم بالخارج النشط (غير متقاعد)
خصم 80 % لا يطبق إلا على معاشات التقاعد. المقيمون بالخارج النشطون (أجراء بالخارج يعملون عن بُعد من المغرب، مستقلون) لا يستفيدون منه على أجرهم. النظام المطبق : سلم الضريبة العادي على الأجور الصافية + خصم مهني 25 % (محدد بـ 35000 درهم سنويا).
5. أسئلة شائعة
Q.كيف يعمل خصم 80 % على معاشات المقيمين بالخارج في 2026 ؟
Q.هل أخضع للضريبة بفرنسا أم بالمغرب على معاشي الفرنسي ؟
Q.هل يجب التصريح بالمعاش الأجنبي بالمغرب حتى مع الخصم ؟
Q.هل تستفيد معاشات القطاع العام أيضا من الخصم ؟
Q.هل يستفيد أجري الأجنبي عن بُعد من المغرب من الخصم 80 % ؟
حسّن ضريبتك كمقيم بالخارج
احصل في 24 ساعة على مقارنة مخصصة للمنتجات البنكية للمقيمين بالخارج لتعظيم خصم 80 %.
اطلب تحليلي