الضريبة على الدخل (IR) الأجير
الضريبة على الدخل تقتطع كل شهر من الأجر الإجمالي من طرف المشغل (اقتطاع من المصدر). سلم 2026 تم تعديله مع رفع الشريحة المعفاة إلى 40000 درهم سنويا ومعدل هامشي محدد في 37% فوق 180000 درهم.
المعنيون
كل أجير يتقاضى أجرا في المغرب، بما في ذلك المتمرنون المعوضون بأكثر من 6000 درهم/شهر والموظفون.
الآجال
اقتطاع شهري من المصدر من طرف المشغل. تصريح سنوي IR (استمارة 9421) قبل 28 فبراير من السنة الموالية إذا كانت دخول متعددة أو ائتمانات ضريبية.
كيف يعمل
المشغل يحتسب الأجر الصافي الخاضع للضريبة (الإجمالي − اشتراكات CNSS، AMO، CIMR، مصاريف مهنية 20%)، يطبق سلم IR، يخصم التخفيض برسم الأعباء العائلية (600 درهم عن كل شخص في الكفالة، بسقف 3600 درهم في السنة)، ثم يقتطع IR. التراكم السنوي يسوى عبر التصريح 9421 إذا كان للأجير دخول أخرى.
المعدلات والسلالم 2026
سلم 2026: 0 إلى 40000 درهم: 0% · 40001 إلى 60000: 10% · 60001 إلى 80000: 20% · 80001 إلى 100000: 30% · 100001 إلى 180000: 34% · فوق 180000: 37%. خصم المصاريف المهنية (المادة 59-I-A من المدونة العامة للضرائب، كما عدلها قانون المالية 2023): 35% من الدخل الإجمالي الخاضع إلى غاية 78000 درهم، و25% لما زاد، في حدود 35000 درهم في السنة. والتخفيض برسم الأعباء العائلية: 600 درهم عن كل شخص في الكفالة، بسقف 3600 درهم في السنة.
وماذا عن 2027 ؟
تبقى هذه المبالغ سارية ما دام قانون المالية 2027 لم يُنشر بالجريدة الرسمية. ويودَع المشروع لدى البرلمان في أجل أقصاه 20 أكتوبر 2026.
تتبع قانون المالية 2027مثال ملموس
ترتيب الحساب واحد بالنسبة للجميع: ننطلق من الأجر الإجمالي الخاضع، ونخصم المساهمات الاجتماعية المقتطعة في بيان الأجر، ثم خصم المصاريف المهنية (35% إلى غاية 78000 درهم من الدخل الإجمالي الخاضع، و25% لما زاد، بسقف 35000 درهم). ثم نطبق السلم على الدخل الصافي الخاضع، ونطرح التخفيض برسم الأعباء العائلية، أي 600 درهم عن كل شخص في الكفالة في حدود 3600 درهم. ولأن المساهمات تتوقف على سقوف CNSS وعلى التغطية المكتتبة، فالنتيجة تُحتسب حالة بحالة: وحاسبة الأجر الصافي لدينا تقوم بذلك انطلاقا من بيان أجرك.
الإعفاءات
المنح والتعويضات المعفاة (في حدود معينة): تعويض النقل (500 درهم/شهر في المدن الكبرى)، سلة الغداء (20 درهم/يوم)، منحة الأقدمية (حسب الصيغة)، تعويضات المغادرة الطوعية. اشتراكات التقاعد PER قابلة للخصم 100% بدون سقف.
الالتزامات التصريحية
المشغل يسلم سنويا شهادة دخل (نموذج 9421) قبل 28 فبراير. الأجير يجب أن يودع تصريحا شخصيا إذا كان يجمع بين عدة مشغلين، لديه دخول عقارية، أو يستفيد من ائتمانات ضريبية (PER، تأمين الحياة).
العقوبات في حالة عدم الاحترام
زيادة 15% للتصريح المتأخر، 20% في حالة الفرض التلقائي. فوائد تأخير 5% في السنة الأولى، 0.5% عن كل شهر إضافي. غرامة 100% في حالة غش ثابت مع جزائية ممكنة.
نصائح التحسين القانوني
- اكتتاب PER: 100% من المدفوعات قابلة للخصم من IR، بدون سقف (مقابل 10% / 50000 درهم لتأمين الحياة)
- تحسين الأعباء العائلية: تصريح الأبناء الطلاب حتى 25 سنة
- طلب استرجاع فائض IR في حالة تغيير المشغل خلال السنة
- التفاوض بين الجزء الثابت والمتغير من الأجر: المنح تخضع للضريبة حتى لو لم تكن دورية
الأدوات المرتبطة
تحتاج مساعدة في جبايتك؟
فريقنا يرافقك في اختيار منتجات الادخار، القرض والتأمين التي تحسن جبايتك.
تواصل معنا