الضريبة على الشركات
انتهى مسار التقارب الذي أطلقه قانون المالية 2023 سنة 2026. ومنذ ذلك التاريخ لم يعد للضريبة على الشركات سلم بشرائح الربح: 20% للمقاولات التي يقل ربحها الصافي عن 100000000 درهم، و35% ابتداء من هذه العتبة، و40% لمؤسسات الائتمان والهيئات المعتبرة في حكمها.
المعنيون
كل شركة تجارية مغربية (SA، SARL، SAS)، فرع أجنبي، منشأة دائمة. المهن الحرة غير المتشركة تخضع لـ IR.
الآجال
التصريح السنوي للنتيجة الجبائية خلال 3 أشهر بعد اختتام السنة المحاسبية. دفعات احترازية فصلية (25% كل واحدة) على أساس نتيجة السنة السابقة.
كيف يعمل
الوعاء الخاضع هو النتيجة المحاسبية المعالجة من الأعباء غير القابلة للخصم والنواتج غير الخاضعة. الشركة تطبق المعدل المطابق لربحها الصافي. الدفعات الفصلية تحتسب على أساس آخر IS مؤدى.
المعدلات والسلالم 2026
المعدلات الجاري بها العمل منذ 2026 (المادة 19-I من المدونة العامة للضرائب، نهاية المسار الذي فتحه قانون المالية 2023): 20% للشركات التي يقل ربحها الصافي عن 100000000 درهم، و35% ابتداء من هذه العتبة، و40% لمؤسسات الائتمان والهيئات المعتبرة في حكمها وبنك المغرب وصندوق الإيداع والتدبير ومقاولات التأمين وإعادة التأمين.
وماذا عن 2027 ؟
تبقى هذه المبالغ سارية ما دام قانون المالية 2027 لم يُنشر بالجريدة الرسمية. ويودَع المشروع لدى البرلمان في أجل أقصاه 20 أكتوبر 2026.
تتبع قانون المالية 2027مثال ملموس
شركة خدمات ذات مسؤولية محدودة بربح صافٍ قدره 750000 درهم. ولأن الربح يقل عن 100000000 درهم، فالمعدل هو 20%: الضريبة = 750000 × 20% = 150000 درهم. وتساوي كل دفعة احترازية للسنة الموالية 25% من هذا المبلغ، أي 37500 درهم.
الإعفاءات
إعفاءات: 5 سنوات للشركات في المناطق الحرة، الفلاحة (دخول < 5 مليون درهم)، جمعيات المنفعة العامة المعترف بها. اشتراك أدنى 0.25% من رقم الأعمال (حد أدنى 3000 درهم) مستحق حتى في حالة العجز خلال السنوات الـ3 الأولى.
الالتزامات التصريحية
مسك محاسبة مطابقة لـ CGNC، إيداع القوائم المالية المصادق عليها، التصريح السنوي IS، التصريح TVA شهري/فصلي، اقتطاعات من المصدر على الأتعاب. التصريح الإلكتروني إلزامي عبر SIMPL-Déclarations.
العقوبات في حالة عدم الاحترام
زيادة 15% للتأخر في التصريح، 20% للتصريح غير الصحيح، حتى 100% في حالة الغش. فوائد تأخير 5% السنة الأولى ثم 0.5% عن كل شهر. مراجعة ضريبية تتقادم 4 سنوات (10 سنوات في حالة الغش).
نصائح التحسين القانوني
- توطين الشركة في Casablanca Finance City إذا كان النشاط دوليا (معدل 0% على الأرباح التصديرية)
- توفير الديون المشكوك فيها بدل المرور بالخسائر الصافية
- إهلاك متناقص للاستثمارات المنتجة لتوقع العبء الجبائي
- التفاوض على تفسير جبائي مسبق للعمليات المعقدة (إعادة الهيكلة، التنازل)
تحتاج مساعدة في جبايتك؟
فريقنا يرافقك في اختيار منتجات الادخار، القرض والتأمين التي تحسن جبايتك.
تواصل معنا