الضريبة على الشركات
IS تم إصلاحها عميقا منذ 2023 مع تقارب تدريجي نحو معدل موحد 20% لغالبية الشركات بحلول 2026، مع إدخال معدل مرفع 34% للشركات الكبرى ومعدل مخفض 17.5% للشركات الصغرى والمتوسطة.
المعنيون
كل شركة تجارية مغربية (SA، SARL، SAS)، فرع أجنبي، منشأة دائمة. المهن الحرة غير المتشركة تخضع لـ IR.
الآجال
التصريح السنوي للنتيجة الجبائية خلال 3 أشهر بعد اختتام السنة المحاسبية. دفعات احترازية فصلية (25% كل واحدة) على أساس نتيجة السنة السابقة.
كيف يعمل
الوعاء الخاضع هو النتيجة المحاسبية المعالجة من الأعباء غير القابلة للخصم والنواتج غير الخاضعة. الشركة تطبق السلم التصاعدي حسب نتيجتها. الدفعات الفصلية تحتسب على أساس آخر IS مؤدى.
المعدلات والسلالم 2026
سلم 2026: النتيجة ≤ 300000 درهم: 17.5% · 300001 إلى 1000000 درهم: 20% · 1000001 إلى 100000000 درهم: 22.5% · فوق 100 مليون درهم: 34% (قطاع مالي، نفطي). معدلات مخفضة: 10% للمناطق الحرة لمدة 5 سنوات، 0% Casablanca Finance City (بشروط).
مثال ملموس
SARL خدمات بنتيجة جبائية 750000 درهم. IS = 300000 × 17.5% + 450000 × 20% = 52500 + 90000 = 142500 درهم. دفعات فصلية 2027 = 142500 / 4 = 35625 درهم.
الإعفاءات
إعفاءات: 5 سنوات للشركات في المناطق الحرة، الفلاحة (دخول < 5 مليون درهم)، جمعيات المنفعة العامة المعترف بها. اشتراك أدنى 0.25% من رقم الأعمال (حد أدنى 3000 درهم) مستحق حتى في حالة العجز خلال السنوات الـ3 الأولى.
الالتزامات التصريحية
مسك محاسبة مطابقة لـ CGNC، إيداع القوائم المالية المصادق عليها، التصريح السنوي IS، التصريح TVA شهري/فصلي، اقتطاعات من المصدر على الأتعاب. التصريح الإلكتروني إلزامي عبر SIMPL-Déclarations.
العقوبات في حالة عدم الاحترام
زيادة 15% للتأخر في التصريح، 20% للتصريح غير الصحيح، حتى 100% في حالة الغش. فوائد تأخير 5% السنة الأولى ثم 0.5% عن كل شهر. مراجعة ضريبية تتقادم 4 سنوات (10 سنوات في حالة الغش).
نصائح التحسين القانوني
- توطين الشركة في Casablanca Finance City إذا كان النشاط دوليا (معدل 0% على الأرباح التصديرية)
- توفير الديون المشكوك فيها بدل المرور بالخسائر الصافية
- إهلاك متناقص للاستثمارات المنتجة لتوقع العبء الجبائي
- التفاوض على تفسير جبائي مسبق للعمليات المعقدة (إعادة الهيكلة، التنازل)
تحتاج مساعدة في جبايتك؟
فريقنا يرافقك في اختيار منتجات الادخار، القرض والتأمين التي تحسن جبايتك.
تواصل معنا