الضريبة على الخدمات الرقمية
TSN أدرجت بقانون المالية 2024 لفرض الضرائب على GAFAM وعمالقة الرقمية الذين يحققون رقم أعمال في المغرب دون أن يكونوا مقيمين فيه. تطبق بمعدل موحد 3% على رقم الأعمال المحقق في المغرب.
المعنيون
مزودو الخدمات الرقمية الأجانب (منصات، شبكات اجتماعية، محركات بحث، أسواق) الذين يحققون رقم أعمال في المغرب يفوق 500 مليون درهم.
الآجال
التصريح الفصلي خلال 30 يوما بعد نهاية الفصل. الأداء المتزامن عبر SIMPL-IS أو حساب جبائي لغير المقيم.
كيف يعمل
رقم الأعمال يحدد حسب موقع المستعمل (IP مغربي، فوترة في المغرب). المنصات تصرح فصليا برقم أعمالها بالمغرب وتؤدي الضريبة. إجراء مبسط عبر بوابة SIMPL خاصة بغير المقيمين.
المعدلات والسلالم 2026
معدل موحد 3% على رقم الأعمال الإجمالي المحقق في المغرب. لا خصم من الأعباء. سقف التطبيق: 500 مليون درهم رقم أعمال سنوي بالمغرب و10 مليار درهم رقم أعمال عالمي (أرقام 2026).
مثال ملموس
منصة إعلانية أجنبية (من نوع Google Ads، Meta) تحقق 1.2 مليار درهم من العائدات الإعلانية المستهدفة للمستعملين المغاربة في 2026. TSN = 1.2 مليار × 3% = 36 مليون درهم مستحقة للخزينة المغربية.
الإعفاءات
الشركات تحت السقوف (رقم أعمال المغرب < 500 مليون درهم أو رقم أعمال عالمي < 10 مليار درهم). الخدمات الرقمية B2B بين شركات مغربية (خاضعة أصلا لـ TVA). خدمات الاتصالات الصافية (هاتف، إنترنت ثابت/متنقل).
الالتزامات التصريحية
التسجيل المسبق في السجل الجبائي لغير المقيم، التصريح الفصلي المفصل حسب نوع الخدمة، الأداء الفصلي. حفظ بيانات المستعملين 6 سنوات للمراقبة من طرف DGI.
العقوبات في حالة عدم الاحترام
زيادة 20% لعدم التصريح. إمكانية عرقلة المدفوعات نحو المنصات غير المسجلة (عبر البنوك المغربية). متابعات جبائية وجزائية ممكنة.
نصائح التحسين القانوني
- استخدام تصنيف الخدمات الرقمية الخاضعة للضريبة (إعلان، بث، عمولات السوق) لتأهيل النشاط جيدا
- التحقق من وجود اتفاقيات جبائية مع المغرب لتجنب الازدواج الضريبي
- توقع الفوترة بدون ضريبة + TVA إذا كانت خدمات B2B لشركات مغربية
- للشركات الصغرى والمتوسطة المغربية: TSN تنعكس بشكل غير مباشر (كلفة الإعلان الرقمي) — توقع 3% إضافية في الميزانية
تحتاج مساعدة في جبايتك؟
فريقنا يرافقك في اختيار منتجات الادخار، القرض والتأمين التي تحسن جبايتك.
تواصل معنا