الضريبة على الأرباح العقارية
TPI مستحقة على فائض القيمة المحقق عند بيع ملك عقاري (الفرق بين ثمن البيع وثمن الاقتناء المحين). معدل موحد 20%، مع خصومات حسب مدة الاحتفاظ.
المعنيون
كل شخص ذاتي يعيد بيع ملك عقاري في المغرب ويحقق فائض قيمة. الشركات تخضع لـ IS على فوائض القيمة.
الآجال
التصريح والأداء خلال 30 يوما بعد التفويت. اقتطاع من المصدر من طرف الموثق عند البيع. التسوية ممكنة عبر التصريح السنوي IR.
كيف يعمل
فائض القيمة = ثمن البيع − ثمن الاقتناء المحين (معامل رسمي DGI) − مصاريف الاقتناء (حقوق، موثق) − أشغال مبررة. خصم 25% بعد 4 سنوات احتفاظ، 50% بعد 8 سنوات. إعفاء كامل إذا احتفظ بالملك 5+ سنوات وسكن رئيسي.
المعدلات والسلالم 2026
معدل موحد 20% على فائض القيمة الصافي الخاضع. اشتراك أدنى 3% من ثمن البيع (حد أدنى لتجنب التصريح الوهمي بالخسارة). إعفاء السكن الرئيسي بعد 5 سنوات من الإشغال المستمر.
مثال ملموس
شراء فيلا بمراكش 2020 بـ 2500000 درهم. إعادة البيع 2026 بـ 3800000 درهم. الثمن المحين (معامل 1.10) = 2750000 درهم. مصاريف الشراء 9% = 225000 درهم. فائض القيمة الإجمالي = 3800000 − 2750000 − 225000 = 825000 درهم. خصم 25% (6 سنوات) = 618750 درهم. TPI 20% = 123750 درهم.
الإعفاءات
إعفاء كامل: السكن الرئيسي المحتفظ به 5+ سنوات، الأملاك الموروثة المعاد بيعها خلال 5 سنوات، المبادلات بدون مقابل. خصم 25% بين 4 و8 سنوات، 50% فوق 8 سنوات احتفاظ.
الالتزامات التصريحية
التصريح خلال 30 يوما مع الوثائق الثبوتية (عقد الشراء الأصلي، فواتير الأشغال، مصاريف متنوعة). الموثق يقتطع TPI من المصدر ويرجعها لـ DGI. شهادة الانتظام الجبائي ضرورية للتحويل.
العقوبات في حالة عدم الاحترام
زيادة 15% للتصريح المتأخر. مراقبة فائض القيمة ممكنة 4 سنوات بعد البيع. مراجعة على أساس القيمة التجارية إذا كان الثمن المصرح به بخس (خبير DGI).
نصائح التحسين القانوني
- الاحتفاظ بكل وثائق الاقتناء والأشغال (فواتير مفصلة باسم المالك)
- الانتظار 8 سنوات من الاحتفاظ للاستفادة من خصم 50%
- إثبات السكن الرئيسي (وثائق الماء/الكهرباء/الموزعين) للإعفاء بعد 5 سنوات
- إعادة استثمار فائض القيمة في ملك آخر عبر التفكيك (حق الانتفاع/الرقبة) لتأجيل الضريبة
تحتاج مساعدة في جبايتك؟
فريقنا يرافقك في اختيار منتجات الادخار، القرض والتأمين التي تحسن جبايتك.
تواصل معنا