تسبيقات الضريبة على الشركات Q3 2026 المغرب : التقويم | وفير

1. 1. الضريبة على الشركات بالمغرب 2026 : الأسعار الأربعة

رقم المعاملات (بدون ض.ق.م)	نسبة IS 2026	نوع المقاولة
أقل من 100 000 درهم	17,5%	مقاولة صغيرة جداً
100 001 إلى 1 000 000 درهم	27%	مقاولة صغيرة
1 000 001 إلى 5 000 000 درهم	32%	مقاولة متوسطة
أكثر من 5 000 000 درهم	37%	مقاولة كبيرة

منذ الإصلاح التدريجي 2023-2026، تطبق الضريبة على الشركات بالمغرب جدولاً تصاعدياً من 4 شرائح حسب رقم المعاملات وليس الربح. تُطبق النسبة على الربح الجبائي للسنة. أكد قانون المالية 2026 ثبات هذه الأسعار للسنة الجارية.

انتبه إلى عتبة رقم المعاملات

تحدد النسبة برقم المعاملات بدون الضريبة وليس بالربح. مقاولة برقم معاملات 6 ملايين درهم وربح 200 ألف ستدفع 37% على الـ 200 ألف، أي 74 000 درهم.

2. 2. التسبيقات الفصلية الأربعة : المبدأ

التسبيق 1 (Q1) : قبل 31 مارس
التسبيق 2 (Q2) : قبل 30 يونيو
التسبيق 3 (Q3) : قبل 30 شتنبر
التسبيق 4 (Q4) : قبل 31 دجنبر
الرصيد السنوي : قبل 31 مارس من السنة N+1

تفرض المدونة العامة للضرائب المغربية (المادة 170) أداء IS على شكل 4 تسبيقات احتياطية فصلية. يمثل كل تسبيق 25% من مبلغ الضريبة المستحقة عن السنة السابقة. تتم تسوية الرصيد عند إيداع التصريح السنوي قبل 31 مارس من السنة الموالية.

3. 3. حساب التسبيق : 25% من IS N-1

قاعدة حساب كل تسبيق هي الضريبة المستحقة فعلياً عن السنة السابقة (N-1). نطبق بعد ذلك قاعدة 25% لكل فصل. إذا كانت IS لسنة N-1 تساوي 800 000 درهم، فكل تسبيق فصلي 2026 سيكون 200 000 درهم. أما المقاولة الجديدة بدون سنة مغلقة فلا تؤدي أي تسبيق في السنة الأولى ويُسوى الرصيد فقط في N+1.

حالة المقاولات العاجزة N-1

إذا كانت السنة السابقة عاجزة فلا يستحق أي تسبيق في السنة N. تبقى المقاولة ملزمة بإيداع تصريحها السنوي وأداء الاشتراك الأدنى (CM) المتراوح بين 0,25% و 0,5% من رقم المعاملات حسب النشاط.

الاشتراك الأدنى (CM)

يستحق CM حتى في حالة العجز ويمثل الحد الأدنى الجبائي. يبلغ 0,25% من رقم المعاملات للشركات في الانطلاق (3 سنوات أولى) و 0,5% بعد ذلك. يمكن خصمه من IS السنوات الموالية لمدة 3 سنوات.

4. 4. التقويم الدقيق 2026 : التواريخ الحاسمة

الاستحقاق	آخر أجل 2026	المبلغ	الغرامة عند التأخير
تسبيق Q1	31 مارس 2026	25% IS 2025	5% + 0,5%/شهر
تسبيق Q2	30 يونيو 2026	25% IS 2025	5% + 0,5%/شهر
تسبيق Q3	30 شتنبر 2026	25% IS 2025	5% + 0,5%/شهر
تسبيق Q4	31 دجنبر 2026	25% IS 2025	5% + 0,5%/شهر
التصريح والرصيد IS 2026	31 مارس 2027	الرصيد بعد التسبيقات	5% + 0,5%/شهر

إليكم التقويم الكامل لاستحقاقات IS لسنة 2026 مع تركيز خاص على تسبيق Q3 الذي يجب أداؤه قبل 30 شتنبر 2026. في حالة عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة، يُؤجل التاريخ إلى أول يوم عمل موال.

تسبيق Q3 2026 : يجب الاستباق

كثيراً ما يُنسى تسبيق 30 شتنبر 2026 بسبب الدخول الاجتماعي. برمجوا التحويل منتصف شتنبر عبر SIMPL-IS على بوابة المديرية العامة للضرائب لتجنب الغرامات التلقائية.

5. 5. غرامات التأخير : 5% + 0,5% شهرياً

الزيادة الأولية : 5% من المبلغ غير المؤدى
فوائد التأخير : 0,5%/شهر أو جزء من شهر
التراكم : يطبق إلى حين الأداء الفعلي
عقوبة إضافية : غرامة قارة 500 درهم عن عدم التصريح
الطعن : إمكانية الإعفاء الكريم في حالة قوة قاهرة موثقة

كل تأخير في أداء تسبيق IS يؤدي تلقائياً إلى تطبيق زيادة 5% على المبلغ المستحق، مضافاً إليها 0,5% عن كل شهر أو جزء من شهر تأخير إضافي. تحسب المديرية العامة للضرائب هذه الغرامة عند المراقبة أو التصفية النهائية. تأخير 6 أشهر على تسبيق 200 000 درهم يكلف 16 000 درهم غرامات (5% + 3% = 8% × 200 ألف).

6. 6. نظام CFC : إعفاء 5 سنوات ثم 8,75%

تستفيد المقاولات الحاملة لصفة Casablanca Finance City (CFC) من نظام جبائي استثنائي جذاب جداً. خلال السنوات الخمس الأولى الموالية لمنح الصفة، تكون معفاة كلياً من IS (نسبة 0%). بعد ذلك تنتقل النسبة إلى 8,75% مدى الحياة على الأرباح المتأتية من التصدير، مقابل 17,5% إلى 37% في النظام العادي.

شروط الاستفادة من CFC

شركة ذات توجه دولي (تصدير، مالية، شركة قابضة)
تواجد فعلي في منطقة CFC بالدار البيضاء
عدد أدنى من الأجراء وكتلة أجور مؤهلة
اعتماد تسلمه سلطة CFC
تقرير سنوي عن النشاط

التأثير على التسبيقات

شركة CFC في مرحلة الإعفاء (0%) لا تؤدي أي تسبيق IS طيلة 5 سنوات. بعد هذه الفترة تحسب التسبيقات على أساس نسبة 8,75% المطبقة على IS N-1، مما يمثل ميزة تنافسية كبرى مقارنة بنظام القانون العام.

7. 7. حالة عملية : مقاولة متوسطة برقم معاملات 8 ملايين درهم

العنصر	المبلغ	الحساب
رقم المعاملات بدون ض.ق.م 2025	8 000 000 درهم	شريحة > 5 ملايين
نسبة IS المطبقة	37%	جدول 2026
الربح الجبائي 2025	8 000 000 درهم	بعد التكاليف القابلة للخصم
IS المستحقة 2025	2 960 000 درهم	8 000 000 × 37%
تسبيق فصلي 2026	740 000 درهم	2 960 000 ÷ 4
تسبيق Q3 2026 (30 شتنبر)	740 000 درهم	قبل 30/09/2026
الغرامة عند تأخير شهر	40 700 درهم	5% + 0,5% × 740 ألف

نأخذ مثال مقاولة مغربية متوسطة في قطاع الخدمات برقم معاملات بدون ض.ق.م يبلغ 8 000 000 درهم سنة 2025. برقم معاملات يفوق 5 ملايين تنتمي إلى الشريحة العليا بنسبة 37%. ربحها الجبائي 2025 يبلغ 8 000 000 درهم (فرضية مبسطة، عملياً تُخصم التكاليف القابلة للخصم).

الخزينة : التوفير شهرياً

بالنسبة لمقاولة متوسطة، تجميد 740 ألف درهم من الخزينة كل ثلاثة أشهر ثقيل. وفروا شهرياً (حوالي 247 ألف درهم/شهر) في حساب مخصص لامتصاص صدمة استحقاقات IS.

8. 8. الوثائق ومسطرة التصريح لدى المديرية العامة للضرائب

يتم أداء تسبيقات IS وجوباً عن طريق الوسيلة الإلكترونية عبر بوابة SIMPL-IS التابعة للمديرية العامة للضرائب (DGI). يجب أن تتوفر المقاولة على حساب جبائي نشط وشهادة إلكترونية. يجب إيداع التصريح السنوي نموذج 8401 قبل 31 مارس من السنة الموالية مع القوائم المالية الكاملة.

الوثائق المطلوبة للتصريح السنوي

النموذج 8401 (تصريح IS) معبأ عبر الإنترنت
الميزانية وحساب العائدات والتكاليف (CPC) مصادق عليه
جدول الإهتلاكات والمخصصات
بيان التكاليف القابلة وغير القابلة للخصم
بيان الأرباح الموزعة
الحزمة الجبائية الكاملة (ETIC، ESG، إلخ)

مسطرة الأداء عبر SIMPL-IS

الولوج إلى بوابة tax.gov.ma بالشهادة الإلكترونية
اختيار نموذج ADC (تسبيق)
إدراج مبلغ 25% IS N-1
المصادقة والحصول على وصل الأداء الإلكتروني
الأداء عبر التحويل البنكي أو الاقتطاع
أرشفة الوصل (مدة 10 سنوات)

9. أسئلة شائعة

Q.ما هو آخر أجل لتسبيق IS Q3 2026 بالمغرب ؟

يجب أداء تسبيق IS للفصل الثالث 2026 قبل 30 شتنبر 2026 على أبعد تقدير. كل تأخير يؤدي إلى غرامة تلقائية 5% من المبلغ المستحق مع زيادة 0,5% عن كل شهر تأخير.

Q.كيف يحسب مبلغ التسبيق الفصلي IS ؟

يمثل كل تسبيق 25% من IS المستحقة فعلياً عن السنة السابقة. إذا كانت IS 2025 تساوي 1 000 000 درهم، فكل تسبيق 2026 سيكون 250 000 درهم.

Q.ما هي أسعار IS بالمغرب سنة 2026 ؟

يحتوي الجدول على 4 شرائح : 17,5% (رقم معاملات أقل من 100 ألف)، 27% (100 ألف إلى مليون)، 32% (مليون إلى 5 ملايين) و 37% (أكثر من 5 ملايين). تحدد النسبة برقم المعاملات بدون ض.ق.م وتطبق على الربح الجبائي.

Q.هل المقاولة العاجزة ملزمة بأداء تسبيقات IS ؟

لا، إذا كانت السنة N-1 عاجزة فلا يستحق أي تسبيق IS في N. لكن الاشتراك الأدنى (CM) المتراوح بين 0,25% و 0,5% من رقم المعاملات يبقى مستحقاً ويجب أداؤه سنوياً.

Q.ما هي الغرامة في حالة تأخير أداء تسبيق Q3 ؟

يؤدي التأخير إلى زيادة 5% على المبلغ غير المؤدى، إضافة إلى 0,5% عن كل شهر أو جزء من شهر تأخير. لتسبيق 740 000 درهم، تأخير شهر يكلف 40 700 درهم غرامات.

Q.هل المقاولون الذاتيون يؤدون IS بالمغرب ؟

لا، المقاولون الذاتيون المغاربة معفون من IS. يخضعون لنظام المساهمة المهنية الموحدة (CPU) بنسبة 0,5% إلى 1% من رقم المعاملات حسب النشاط، مع سقف 500 000 درهم سنوياً.

Q.ما هو نظام CFC وما هي الميزة التي يمنحها في IS ؟

صفة Casablanca Finance City تمنح إعفاء كاملاً من IS (0%) خلال السنوات الخمس الأولى، ثم نسبة مخفضة 8,75% مدى الحياة على أرباح التصدير. إنه أكثر نظام جبائي امتيازاً بالمغرب للشركات ذات التوجه الدولي.

Q.كيف يتم أداء تسبيق IS عبر الإنترنت بالمغرب ؟

يتم الأداء وجوباً عبر بوابة SIMPL-IS على tax.gov.ma. تواصلوا بالشهادة الإلكترونية، اختاروا نموذج ADC، أدرجوا 25% من IS N-1، صادقوا وأدوا عبر التحويل البنكي.

Q.هل المقاولة الجديدة ملزمة بأداء تسبيقات في السنة الأولى ؟

لا، الشركة المنشأة حديثاً بدون سنة N-1 مغلقة ليس عليها أي تسبيق في السنة الأولى. فقط رصيد IS يُسوى عند التصريح السنوي قبل 31 مارس من السنة الموالية.

Q.متى يجب إيداع التصريح السنوي IS بالمغرب ؟

يجب إيداع التصريح السنوي نموذج 8401 قبل 31 مارس من السنة الموالية لإغلاق السنة. الرصيد المحتمل (IS المستحقة ناقص التسبيقات المؤداة) يُسوى في نفس التاريخ.

تحتاجون لتمويل خزينتكم لأداء تسبيقات IS ؟

تسبيقات IS الفصلية ثقيلة على خزينة المقاولات المتوسطة. قارنوا حلول قروض الخزينة والتسهيلات البنكية المتاحة بالمغرب مع وفير.

مقارنة قروض الخزينة

تسبيقات الضريبة على الشركات Q3 2026 المغرب : تقويم المقاولات