Wafir.maWafir.ma
💰 المالية الشخصية

TVA التصدير والإعفاءات بالمغرب 2026: دليل PME المصدرة

تحديث 16 ماي 20269 دقيقة قراءة

يستفيد المصدرون المغاربة من نظام TVA مفيد جدا: نسبة 0 % على المبيعات للتصدير، الحق في الاسترجاع الكامل لـ TVA المؤداة على المشتريات المهنية (المواد الأولية، الخدمات، المعدات)، ومسطرة مبسطة لاسترجاع ائتمان TVA المتراكم فصليا. هذه البنية الجبائية صممت لدعم التنافسية الدولية للمقاولات المغربية (نسيج طنجة المتوسط، الفلاحة الغذائية بسوس، أوفشور IT بالدار البيضاء قرب، السياحة الدولية مراكش/أكادير). هذا الدليل يفصل العمليات المؤهلة لنسبة 0 %، الإعفاءات الخاصة (القانون 47-06 المادتان 91 و92)، مسطرة شهادة التصدير لدى DRPF، استرجاع ائتمان TVA، والممارسات الجيدة لتحسين سيولة المصدر في 2026.

1. العمليات المؤهلة لنسبة TVA 0 %

تصدير البضائع (المادة 91 CGI)

مبيعات البضائع المسلمة خارج الإقليم الجمركي المغربي لمشتر أجنبي. مستند إلزامي: تصريح جمركي EX1 أو EUR1، B/L (سند الشحن) بحري أو LTA (رسالة النقل الجوي).

النسبة المطبقة: 0 %. الفاتورة يجب أن تذكر صراحة «TVA 0 % - تصدير المادة 91 CGI» + رقم التصريح الجمركي.

الخدمات المصدرة (المادة 92 CGI)

تقديم خدمات لصالح مقاولة أجنبية بدون علاقة دائمة بالمغرب ومستعملة خارج الإقليم. تشمل: استشارة، تدقيق، تطوير IT، تصميم، تكوين، براءات/إتاوات.

مستند: عقد التقديم + فاتورة بالعملة الصعبة + إثبات الأداء بتحويل دولي (رمز swift). الذكر الإلزامي: «TVA 0 % - تصدير الخدمات المادة 92 CGI».

السياحة الدولية

الإيواء والإطعام المباع لغير المقيمين (السياح الأجانب، الجالية العابرة). نسبة 0 % مطبقة على تقديم الخدمات الفندقية + الإطعام + النقل السياحي.

مستند: جواز السفر أو CIN الأجنبية للزبون + فاتورة اسمية + الأداء ببطاقة أجنبية أو عملة صعبة. مسطرة مبسطة عبر شهادة DRPF للفنادق المصنفة.

النقل الدولي

نقل البضائع أو الأشخاص نحو/من الخارج (بحري، جوي، بري). يشمل الشركات البحرية (Comanav، Marsa Maroc)، الجوية (الخطوط الملكية المغربية، Air Arabia المغرب)، النقل الدولي الطرقي (TIR).

نسبة 0 % مطبقة حتى على الجزء الداخلي من الرحلة الدولية (مثال: الدار البيضاء ← طنجة ← ميناء الإبحار ← مرسيليا).

2. إعفاءات خاصة قانون 47-06 (بدون نسبة 0 %)

الأدوية والمنتجات الصيدلانية الأساسية

لائحة محددة بمرسوم وزارة الصحة: الأنسولين، اللقاحات، المضادات الحيوية الأساسية، منتجات السرطان، غسيل الكلى. إعفاء كامل من TVA عند البيع.

النتيجة: استحالة استرجاع TVA الشراء على المدخلات (الفرق مع نسبة 0 %).

العمليات البنكية والمالية

الفوائد على القروض، عمولات الصرف، العمليات على الأوراق المالية، خدمات التأمين. إعفاء كامل من TVA.

يخص البنوك (التجاري وفا، BMCE، CIH، البنك الشعبي)، شركات التمويل (Wafasalaf، Cetelem)، شركات التأمين (وفا للتأمين، RMA، AXA).

التعليم والتكوين المعترف بها

المدارس، الجامعات، هيئات التكوين المستمر المعتمدة من وزارة التربية الوطنية. إعفاء TVA على مصاريف الدراسة + التكوين.

للمكاتب الخاصة للتكوين (Webhelp Academy، Honoris، Mundiapolis): اعتماد رسمي مطلوب للاستفادة من الإعفاء.

3. مسطرة شهادة التصدير DRPF

الحالة 1 — مصدر عرضي (< 10 شحنات/سنة)

شهادة حالة بحالة عبر استمارة «طلب شهادة TVA تصدير» للإيداع في القباضة المحلية. مدة 5-10 أيام عمل.

الوثائق: الفاتورة، تصريح الجمارك EX1، إثبات النقل (B/L، LTA)، إثبات الأداء (swift).

الحالة 2 — مصدر منتظم (> 10 شحنات/سنة)

طلب شهادة عامة «مصدر معتمد» لدى DRPF (المديرية الجهوية لأقاليم الحدود) أو DGI حسب ولايتك. مدة 1-3 أشهر.

المزايا: شهادة صالحة 1-3 سنوات، إعفاء من المبرر عملية بعملية، الوصول لنظام مبسط لاسترجاع ائتمان TVA فصلي.

الحالة 3 — مناطق حرة (طنجة المتوسط، Atlantic Free Zone، إلخ)

المقاولات المنشأة في منطقة حرة صناعية أو لوجستية تستفيد تلقائيا من وضع المصدر بدون إجراء (كل إنتاجها قانونيا يعتبر مصدرا).

مزايا إضافية للمناطق الحرة: إعفاء IS 5 سنوات + نسبة مخفضة IS 8,75 % لـ 20 سنة المقبلة، إعفاء IR 50 % للموظفين المحليين لمدة 5 سنوات.

4. استرجاع ائتمان TVA للمصدرين

الآلية

تفوتر بـ 0 % TVA لكنك تؤدي TVA على مشترياتك (المواد الأولية، الطاقة، المعدات، الخدمات). الفارق يشكل ائتمان TVA قابلا للاسترجاع.

مثال: مصدر نسيج بطنجة المتوسط يفوتر 1 مليون درهم بـ 0 % TVA، لكنه دفع 200K درهم TVA على مشترياته (النسيج الخام، الخيوط، الطاقة). ائتمان TVA = 200K درهم قابل للاسترجاع.

مسطرة الاسترجاع

طلب فصلي عبر استمارة ADR 211 على SIMPL-TVA. المستندات: فواتير الموردين (مبلغ TVA القابلة للخصم)، فواتير التصدير (إثبات الخروج من الإقليم)، كشوفات بنكية (تحصيل العملة).

الأجل القانوني DGI: 3 أشهر. عمليا 4-9 أشهر حسب الولاية وحجم الملف. للملفات > 1 مليون درهم: تدقيق جبائي مسبق منهجي.

تحسين السيولة

إذا الاسترجاع DGI بطيء جدا (> 6 أشهر): إمكانية التفويت لائتمان TVA لعامل (Wafa Cash، Maghreb Factor) للإتاحة الفورية (تخفيض 5-8 % من المبلغ الاسمي).

البديل: خصم ائتمان TVA على ضرائب أخرى مستحقة (IS، الضريبة المهنية، الضريبة الحضرية للمقاولة) بإذن مسبق DGI.

5. أسئلة شائعة

Q.ما هي نسبة TVA المطبقة على الصادرات بالمغرب في 2026؟
نسبة 0 % لتصدير البضائع (المادة 91 CGI) والخدمات المصدرة (المادة 92 CGI). مهم: 0 % ليست إعفاء — تفوتر بـ 0 % لكن تحتفظ بالحق في الاسترجاع الكامل لـ TVA المؤداة على مشترياتك المهنية (المدخلات، المعدات، الخدمات). ائتمان TVA المتراكم قابل للاسترجاع فصليا عبر استمارة ADR 211 على SIMPL-TVA.
Q.ما الفرق بين الإعفاء ونسبة 0 %؟
الإعفاء (الأدوية الأساسية، العمليات البنكية، التعليم المعتمد): لا تفوتر TVA لكن لا يمكنك استرجاع TVA المؤداة على مشترياتك. نسبة 0 % (الصادرات): لا تفوتر TVA وتسترجع TVA المؤداة على مشترياتك. نسبة 0 % أكثر فائدة بكثير للمصدر.
Q.كيف الحصول على شهادة مصدر معتمد بالمغرب؟
لـ > 10 شحنات/سنة: طلب لـ DRPF (المديرية الجهوية لأقاليم الحدود) أو DGI حسب الولاية. مدة 1-3 أشهر. الوثائق: تاريخ 12 شهرا من الصادرات (فواتير، تصاريح الجمارك، swifts)، ميزانية معتمدة، K-bis السجل التجاري. شهادة صالحة 1-3 سنوات، إعفاء المبرر عملية بعملية.
Q.هل المقاولات في المنطقة الحرة طنجة المتوسط تستفيد تلقائيا من وضع المصدر؟
نعم. المقاولات المنشأة في منطقة حرة صناعية (طنجة المتوسط، Atlantic Free Zone القنيطرة، محمد السادس طنجة) أو لوجستية تستفيد تلقائيا من وضع المصدر (كل الإنتاج قانونيا يعتبر مصدرا). مزايا إضافية: إعفاء IS 5 سنوات + نسبة مخفضة IS 8,75 % لـ 20 سنة المقبلة، إعفاء IR 50 % للموظفين المحليين لمدة 5 سنوات.
Q.ماذا أفعل إذا تأخرت DGI في استرجاع ائتمان TVA المصدر؟
الأجل القانوني 3 أشهر، عمليا 4-9 أشهر. بعد 6 أشهر: (1) متابعة كتابية للمدير الجهوي للضرائب. (2) اللجوء للوسيط الجبائي الوطني. (3) طعن رئاسي ثم محكمة إدارية (60-90 يوما). (4) حل السيولة: تفويت الائتمان لعامل (Wafa Cash، Maghreb Factor) بتخفيض 5-8 % للإتاحة الفورية.

احسب جبايتي PME المصدرة

حاسبتنا تدمج TVA التصدير، الإعفاءات، ائتمان TVA. حسن جبايتك كمصدر في 30 ثانية.

شغل الحاسبة

أدلة ذات صلة

9 دقيقة قراءة

ائتمان TVA بالمغرب 2026: كيف تحصل على الإرجاع

9 دقيقة قراءة

TVA المقاول الذاتي بالمغرب 2026: دليل كامل والعتبات

9 دقيقة قراءة

نظام TVA بالمغرب 2026: RNS مقابل RNR، كيف تختار