1. حالات الحق في إرجاع ائتمان TVA
المصدرون والمتعاملون دوليا
الصادرات تخضع لنسبة 0 % بالمغرب (المادة 91 CGI). يحصل المصدر إذن 0 درهم من TVA على رقم معاملاته لكنه يؤدي TVA على مشترياته (مواد أولية، خدمات، تجهيزات). الائتمان المتراكم قابل للإرجاع كاملا.
تطبيق نموذجي: صناعيو النسيج (طنجة المتوسط)، الفلاحة الغذائية (سوس)، أوفشور IT (الدار البيضاء قرب)، السياحة الدولية (مراكش، أكادير).
الاستثمارات الثقيلة المؤهلة لـ TVA قابلة للخصم
اقتناء أصول الاستثمار (آلات، سيارات نفعية، عقار صناعي، تجهيزات معلوماتية > 10.000 درهم خارج الضرائب) يولد ائتمان TVA كبير. هذا الائتمان قابل للإرجاع إذا لم يستهلك بـ TVA المحصلة خلال 24 شهرا.
حالة نموذجية: ناشئة tech تستثمر بكثرة في السنة الأولى، مطعم يجهز مطبخه، وكالة تشتري حظيرة معلوماتية.
أنشطة بنسب مخفضة هيكلية
إذا كان نشاطك خاضعا في الأغلب لنسبة مخفضة (7 % ماء، 10 % إطعام، 14 % نقل) بينما مشترياتك بـ 20 %، تتراكم لديك ائتمان TVA هيكلي. قابل للإرجاع فصليا بالطلب.
2. تكوين ملف الإرجاع
الوثائق الإلزامية
1. نموذج ADR 211 (للتحميل على tax.gov.ma). 2. تفصيل الائتمان حسب العملية (كل الفواتير القابلة للخصم للفترة المعنية). 3. لائحة فواتير البيع المبررة للنسبة المنخفضة أو التصدير. 4. كشوفات بنكية تظهر التحصيل.
5. للمصدرين: سندات النقل (BL، EUR1، شهادات الجمارك). 6. للاستثمارات: فواتير المعدات + محضر التشغيل.
الآجال القانونية والعملية
الأجل النظري DGI: 3 أشهر بعد إيداع ملف كامل. عمليا، الفحص يستغرق 6-12 شهرا حسب الولاية والمبلغ.
ائتمان TVA > 1 مليون درهم يطلق تلقائيا مراقبة جبائية سابقة (تدقيق محاسبي). حضر مستنداتك للسنوات الأربع الأخيرة.
3. متابعة الملف على tax.gov.ma SIMPL-TVA
حالات الملف
«مستلم»: ملف مودع، في انتظار تخصيص عون. «في الفحص»: عون DGI مكلف، التحقق الوثائقي جار. «طلب تكميلي»: قطع ناقصة لتقديمها خلال 30 يوما تحت طائلة الرفض. «في التسوية»: المبلغ مصادق عليه، الأداء مبرمج.
«مؤدى»: تحويل فعلي على حسابك البنكي (أجل 5-10 أيام بعد إعطاء الأمر بالأداء).
الممارسات الجيدة للمتابعة
بعد 4 أشهر بدون جواب، اطلب نقطة تقدم كتابيا من قباضتك. إذا لم يكن جواب خلال 60 يوما، تواصل مع المدير الجهوي للضرائب.
في حالة رفض جزئي أو كلي، لديك 60 يوما للطعن الرئاسي، ثم 90 يوما لرفع الأمر للمحكمة الإدارية.
4. التحسين: بدائل للإرجاع
الخصم من التصاريح المقبلة
إذا كان ائتمان TVA ضعيفا (< 100.000 درهم)، يكون عموما أسرع خصمه من تصاريحك للـ TVA المحصلة في الفصول المقبلة. لا حاجة لمسطرة إرجاع.
العيب: إذا كان نشاطك لا يولد TVA محصلة مهمة، الائتمان قد يتجدد لسنوات.
التفويت لمشتر
في بعض الحالات (بيع مقاولة، إعادة هيكلة)، يمكن تحويل ائتمان TVA للمشتري بإذن مسبق DGI. مسطرة معقدة، يجب ممارستها مع خبير محاسب.
5. أسئلة شائعة
Q.ما هو ائتمان TVA بالمغرب؟
Q.ما هو الأجل القانوني لإرجاع ائتمان TVA؟
Q.ما هي الوثائق الإلزامية للطلب؟
Q.ماذا أفعل في حالة رفض أو تأخر DGI؟
Q.هل يمكن لمقاولتي الذاتية (CPU) الحصول على إرجاع TVA؟
قدر IR PME و TVA
حاسبة IR المغرب الخاصة بنا تدمج أنظمة PME، المقاول الذاتي و CPU. قدر جبايتك الإجمالية في 30 ثانية.
شغل الحاسبة