1. إعفاء من TVA للمقاولين الذاتيين
المبدأ العام
المادة 91 من المدونة العامة للضرائب (CGI) تعفي من TVA الأرقام السنوية الأقل من 500.000 درهم لتقديم الخدمات و2.000.000 درهم لبيع البضائع. وضع المقاول الذاتي (CPU) يستفيد تلقائيا من هذا الإعفاء طالما رقم المعاملات يحترم سقوف CPU.
النتيجة العملية: مقاول ذاتي حر (مطور، مستشار، مدرب) يفوتر حتى 500.000 درهم/سنة لا يحصل TVA على فواتيره، لا يصرح بها، ولا يمكنه أيضا استرجاع TVA على مشترياته المهنية.
سقوف CPU 2026 حسب النشاط
أنشطة الخدمات (مستشارون، أحرار IT، مهن حرة، مكونون): سقف 500.000 درهم/سنة من رقم المعاملات خارج الضرائب.
أنشطة تجارية وحرفية (بيع بضائع، إطعام، صناعة تقليدية): سقف 200.000 درهم/سنة من رقم المعاملات خارج الضرائب.
أنشطة مختلطة: جمع السقفين مع قاعدة التحصيص. هذه السقوف تراجع كل 3-5 سنوات بقانون المالية.
2. متى الانتقال لنظام PME (الخاضع لـ TVA)
تجاوز سقف CPU
إذا تجاوز رقم معاملاتك سقف CPU خلال سنتين متتاليتين، تفقد تلقائيا وضع المقاول الذاتي وتنتقل لنظام PME العادي مع الخضوع الإلزامي لـ TVA.
يجب التسجيل في السجل التجاري (RC)، الحصول على رقم تعريف جبائي (IF) PME، والبدء في تحصيل TVA (20 % العادية، 14 %، 10 % أو 7 % حسب المنتج) على فواتيرك ابتداء من السنة الموالية.
الاختيار الطوعي لـ TVA
يمكن للمقاول الذاتي اختيار طوعا نظام TVA حتى تحت سقف CPU. الميزة: إمكانية استرجاع TVA على مشترياته المهنية (معدات، اشتراكات برمجيات، مصاريف قابلة للخصم).
يفضل إذا كانت مشترياتك المهنية تمثل > 30 % من رقم معاملاتك (غالبا حالة التجار الإلكترونيين، الوكالات الإبداعية، وكالات التنظيم).
3. مسطرة التصريح TVA (إذا خاضع)
الدورية حسب رقم المعاملات
تصريح شهري: إلزامي إذا رقم المعاملات > 1.000.000 درهم/سنة. يودع قبل 30 من الشهر الموالي عبر tax.gov.ma قسم SIMPL-TVA.
تصريح فصلي: اختياري إذا رقم المعاملات ≤ 1.000.000 درهم/سنة. الفترات: T1 (ينا-مار)، T2 (أبر-يون)، T3 (يول-شت)، T4 (أكت-دجن). يودع قبل 30 من الشهر الموالي لنهاية الفصل.
طريقة الخصم أو التحصيل
طريقة الخصم (افتراضية): TVA مستحقة في تاريخ الفاتورة، حتى لو لم تؤد بعد من الزبون. خطر السيولة للأحرار بآجال أداء طويلة.
طريقة التحصيل (اختيارية): TVA مستحقة فقط عند التحصيل الفعلي. أنسب للخدمات. الاختيار يبلغ لـ DGI عند أول تصريح TVA.
4. الأخطاء التي يجب تفاديها للحفاظ على وضع المقاول الذاتي
توظيف متعاونين
وضع CPU فردي بصرامة: لا أجير ولا شريك مسموح. إذا احتجت للتفويض، إما تفوتر لزبونك كوسيط أعمال، أو تنتقل لـ SARL أو SAS.
خطأ شائع: العمل بزوجك «مجانا» دون تصريح ← إمكانية إعادة التصنيف لجريمة عمل خفي.
الفوترة في B2B فقط لشركات كبرى
إذا > 80 % من رقم معاملاتك يأتي من زبون واحد (نموذجيا شركة كبرى)، يمكن لـ DGI إعادة تصنيف علاقتك لعقد عمل مقنع. تفقد حينها وضع CPU وتخضع لاشتراكات CNSS رب العمل.
ممارسة جيدة: تنويع الزبائن (3-5 زبائن على الأقل) والاحتفاظ بأدلة الاستقلال (معدات شخصية، مكان عمل، مهام عرضية).
5. أسئلة شائعة
Q.هل يجب على المقاول الذاتي المغربي تحصيل TVA؟
Q.ماذا يحدث إذا تجاوزت سقف CPU 500.000 درهم؟
Q.هل يمكنني اختيار طوعا TVA كمقاول ذاتي؟
Q.كيف أصرح TVA كـ PME بالمغرب؟
Q.هل توجد معدلات TVA مختلفة بالمغرب في 2026؟
احسب ضريبتي CPU مقابل نظام PME
قدر الجباية المقارنة المقاول الذاتي CPU مقابل نظام PME العادي حسب رقم معاملاتك ونشاطك. حاسبة IR المغرب مجانية.
شغل الحاسبة